MPACC案例全面预算的编制.docx

西mSSS奏学
课程名称:管理会计理论与实务任课教师：黄瑞案例性质：2内部开发□外部引用案例名称：全面预算的编制
适用课程：管理会计理论与实务案例开发者：黄瑞案例：全面预算的编制一、
(5)=(3)X80%
40000
32000
56000
32000
160000
现金收入(6)=(4)+(5)
50000
42000
64000
46000
202000
生产预算
根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：
预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量
季度项目
1
2
3
4
全年
销售量=销售预算
500
400
700
400
2000
期末存氏里
(2)=下季
(1)X10%
40
70
40
60
60
需要量(3)
=(1)+(2)
540
470
740
460
2060
期初行公里
(4)=上季
(2)
50
40
70
40
50
生产量(5)
=(3)-(4)
490
430
670
420
2010
预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算：
预计直接材料采购量=预计生产量X单位产品材料耗用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货直接材料预算(2013年度)单位：元
季度项目
1
2
3
4
全年
生产量(件)(1)=生产预算
(5)
490
430
670
420
2010
单位标准耗用量(千克/
件)(2)
6
6
6
6
6
生产用量(3)=(1)X(2)
2940
2580
4020
2520
12060
材料期末存货量(千克)(4)=
下季⑶x30%
774
1206
756
900
900
需要量(千克)(5)=(3)+(4)
3714
3786
4776
3420
12960
材料期初存公里(千克)(6)=
上季(4)
800
774
1206
756
800
采购量(千克)(7)=(5)-(6)
2914
3012
3570
12160
标准价格(元/千克)(8)
5
5
5
5
5
采购额(元)(9)=(7)X(8)
14570
15060
17850
13320
60800
现金支出计算表(2013年度)单位：元
季度项目
1
2
3
4
全年
预计各季度米购额
(9)
14570
15060
17850
13320
60800
上季米购本季付款
(10)=上季(9)X40%
6000
5828
6024
7140
24992
木季未购本季付款
(11)=(9)X60%
8742
9036
10710
7992
36480
现金支出
(12)=(10)+(11)
14742
14864
16734
15132
61472
直接人工预算直接人工预算与直接材料预算相似，也是在生产预算的基础上进行的：直接人工预算额=预计生产量X单位产品直接人工工时X小时工资率直接人工预算(2013年度)
季度项目
1
2
3
4
全年
生产量(件)(1)=生顼算(5)
490
430
670
420
2010
单位标准工时(小
时/件)(2)
3
3
3
3
3
需用工时(小
时)(3)=(1)X(2)
1470
1290
2010
1260
6030
标准工资率(兀/
小时)(4)
5
5
5
5
5
直接人工成本(5)
=(3)X(4)
7350
6450
10050
6300
30150
制造费用预算变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，因此其计算方法为：变动制造费用预算额=预计生产人工总工时X单位工时预定分配率制造费用预算(2008年度)单位：元
变动制造费用
固定制造费用
间接材料
10050
管理人员工资
5000
间接人工
6030
保险费
3000
维修费
10050
维修费
5000
水电费
8040
折旧
7100
合计
34170
合计(1)
20100
预算生产量
2010
减：折旧
7100
分配率=34170士2010=17
现金支出合计
13000
各级支