MPACC案例《全面预算的编制》.docx

MPACC 经济与管理学院
Schoolof Economicsand Management,Xi'anUniversityof Technology
西安理工？如何应用？
第一题：
首先，预算是一种系统的方法，用来分配公司的财务、实物及人力资源等资源，以实现公司既定的战略目标。监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。
全面预算管理是一种利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。
企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。
全面预算体系的构成内容：特种决策预算：资本支出预算和投资决策预算。
日常业务预算：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。
财务预算：现金收支预算、预计利润表和预计资产负债表。
第二题：
销售预算
通过对企业未来产品销售情况所作的预测推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：
销售收入＝销售量×销售单价
销售预算(2013年度)
单位：元
季度项目
1
2
3
4
全年
销售量 (件)(1)
500
400
700
400
2000
售价(元) (2)
100
100
100
100
100
销售额 (元)(3)＝(1)
×(2)
50000
40000
70000
40000
200000
3
现金收入计算表 (2013年度 )
季度项目
1
2
3
4
全年
预计销售额（ 3）
50000
40000
70000
40000
200000
上季销售本季收款
10000
10000
8000
14000
42000
(4)＝上季 (3)× 20%
本季销售本季收款
40000
32000
56000
32000
160000
(5)＝(3)×80%
现金收入 (6)＝(4)＋(5)
50000
42000
64000
46000
202000
生产预算
根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：
预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货
量
季度项目
1
2
3
4
全年
销售量=销
500
400
700
400
2000
售预算
期末存货量
40
70
40
60
60
（2）=下
季（ 1）
×10%
需要量
540
470
740
460
2060
（3）
=（1）
+（2）
期初存货量
50
40
70
40
50
（4）=上
季（ 2）
生产量
490
430
670
420
2010
（5）
=（3）-
（4）
4
预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算：
预计直接材料采购量＝预计生产量×单位产品材料耗用量＋预计期末材料存货－预计期初材料存货
直接材料预算 (2013年度)单位：元
季度项目
1
2
3
4
全年
生产量 (件)(1)＝生产预算 (5)
490
430
670
420
2010
单位标准耗用量 (千克 /件)(2)
6
6
6
6
6
生产用量 (3)＝(1)×(2)
2940
2580
4020
2520
12060
材料期末存货量 (千克 )(4)＝
774
1206
756
900
900
下季 (3)×30%
需要量 (千克)(5)＝(3)＋(4)
3714
3786
4776
342