MPACC案例《全面预算的编制》.doc

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西安理工大学
MPACC课程案例
物及人力资源等资源，以实现公司既定的战略目标。监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和收益。
全面估算管理是一种利用估算对公司内部各部门、各单位的各样财务及非财务资
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源进行分派、查核、控制，以便有效地组织和协调公司的生产经营活动，达成既定的
经营目标。
公司编制财务估算应当按照先业务估算、资本估算、筹资估算，后财务估算的流
程进行，并按照各估算履行单位所担当经济业务的种类及其责任权限，编制不同形式
的财务估算。
全面估算体系的组成内容：特种决议估算：资本支出估算和投资决议估算。
平时业务估算：销售估算、生产估算、直接材料估算、直接人工估算、制造费用估算、
产品成本估算、销售及管理费用估算。
财务估算：现金收支估算、预计收益表和预计财产欠债表。
第二题：
销售估算
经过对公司未来产品销售情况所作的预测推断出下一估算期的产品销量和销售
单价，这样便可求出预计的销售收入：
销售收入＝销售量×销售单价
销售估算(2013年度)单位：元
季度项目
1
2
3
4
全年
销售量(件)(1)
500
400
700
400
2000
售价(元)(2)
100
100
100
100
100
销售额(元)(3)＝(1)×(2)
50000
40000
70000
40000
200000
现金收入计算表(2013年度)
季度项目1234全年
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预计销售额（3）50000400007000040000200000
上季销售本季收款100001000080001400042000
(4)＝上季(3)×20%
本季销售本季收款40000320005600032000160000
(5)＝(3)×80%
现金收入(6)＝(4)＋(5)
50000420006400046000202000
生产估算
根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个
产品的预计生产量，计算方法为：
预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量
季度项目
1
2
3
4
全年
销售量=销
500
400
700
400
2000
售估算
期末存货量
40
70
40
60
60
（2）=下季
（1）×10%
需要量（3）
540
470
740
460
2060
=（1）+（2）
期初存货量
50
40
70
40
50
（4）=上季
（2）
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生产量（5）490
430
670
420
2010
=（3）-（4）
预计生产量确定此后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期
末的材料存货量，便能够编制直接材料估算：
预计直接材料采买量＝预计生产量×单位产品材料耗用量＋预计期末材料存货－
预计期初材料存货
直接材料估算(2013年度)单位：元
季度项目
1
2
3
4
全年
生产量(件)(1)＝生产估算(5)
490
430
670
420
2010
单位标准耗用量(千克/件)(2)6
6
6
6
6
生产用量(3)＝(1)×(2)
2940
2580
4020
2520
12060
材料期末存货量(千克)(4)＝774
1206
756
900