内部控制学专题培训课件.ppt

第一章内部控制发展概述引言:本章首先介绍了内部控制发展的五个阶段,之后介绍了建立和实施内部控制的现实意义,最后介绍了我国内部控制的相关法规。内部控制学本章内容第一节内部控制的历史演进第二节建立和实施内部控制的现实意义第三节我国内部控制的相关法规内部控制学学****目标完成本章的学****后,你将能够:;;。内部控制学第一节内部控制的历史演进内部控制的思想在人类日常经济生活中的运用由来已久。经过人类历史的漫长发展,现代内部控制作为一个完整概念,于20世纪30年代首次提出。此后,内部控制理论不断完善,逐渐被人们了解和接受。具体来说,内部控制理论和实务经历了大致五个发展阶段。内部控制学内部控制的五个发展阶段内部控制学一、内部牵制阶段对内部牵制的概念解释最为全面的是《柯勒会计辞典》。《柯勒会计辞典》认为:“内部牵制是指以提供有效的组织和经营,并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工,内部控制学一、内部牵制阶段每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。设计有效的内部牵制以使每项业务能完整、正确地经过规定的处理程序,而在这种规定的处理程序中,内部牵制机制永远是一个不可缺少的组成部分。”内部控制学一、内部牵制阶段案例1-1:国美一中层“独中”200个特等奖的背后从这个案件可以看出,权力必须接受制衡和监督。很多舞弊案件的发生,往往都是没有遵守最基本的不相容职务相分离的要求。不相容职务分离的核心是“内部牵制”。内部控制学内部牵制制度的科学合理性内部牵制基于两个假定:第一,因为相互有了制衡,在经办一项交易或事项时,两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样错误的概率要大大小于一个人或部门;第二,两个或两个以上人员或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于一个人或部门。内部控制学