内部控制培训教材内部控制培训教材专题课件.ppt

什么是内部控制
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。
COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
*
内部控制培训教材内部控制培训教材
*
系 统
检查控制
人 工
检查控制
人 工
预防控制
系 统
预防控制
可取的
可信的
可信的
可取的
内部控制程序的种类
*
内部控制培训教材内部控制培训教材
*
内部控制的种类
按控制的性质分
决策信息
监 督
特定风险控制
业务控制
信息及信息处理控制
全面控制
*
内部控制培训教材内部控制培训教材
*
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制
应用控制
按控制地位分
主导性控制
补偿性控制
按控制功能分
预防式控制
侦察式控制
按控制时序分
原因控制
过程控制
结果控制
*
内部控制培训教材内部控制培训教材
*
内部控制的设计原则
相互牵制原则
协调配合原则
岗位匹配原则
成本效益原则
整体结构原则
*
内部控制培训教材内部控制培训教材
*
内部控制的属性
职责分工
实物接触控制
内部核查
充分的书面记录
恰当的授权
*
内部控制培训教材内部控制培训教材
*
企业内部控制要素－一般运作循环
采 购
存 货
销 售
生 产
原材料
产成品
收付款
投 资
工 资
付款方向
*
内部控制培训教材内部控制培训教材
*
一般控制点－应建立在尽可能接近行动发生之处
1. 授 权
2. 完 整
3. 准 确
4. 定期复核
5. 评 估
6. 资产接触
*
内部控制培训教材内部控制培训教材
*
一般控制技巧
1. 批 准
2. 配比和比较
3. 序号审核和记录
4. 复核计算
5. 合计控制
6. 验 证
*
内部控制培训教材内部控制培训教材
*
一般控制技巧（续）
7. 分析性程序
8. 实际存在性验证
9. 函证



*
内部控制培训教材内部控制培训教材
*