应收票据-应收账款-预付账款-其他应收款的会计分录.doc

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应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款的会计分录

为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目，借方登记取得的应收票据甲公司应作如下处理：
　　借：应收账款 357 000
　　 贷：主营业务收入 300 000
　　 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000
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　　 银行存款 6 000
　　需要说明的是，企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算。
　　甲公司实际收到款项时，应做如下会计处理：
　　借：银行存款 357 000
　　 贷：应手账款 357 000
　　[注意]：企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时，
　　借：应收票据
　　 贷：应收账款
　　例：甲公司收到丙公司交来商业汇票一张，面值10 000元，用以偿还其前欠货款。甲公司应作如下会计处理：
　　(1)收到商业汇票时，
　　借：应收票据 10 000
　　 贷：应收账款 10 000
　　(2)收到款项后，
　　借：银行存款 10 000
　　 贷：应收票据 10 000
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　　三、预付账款
　　(1)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，
　　借：预付账款
　　 贷：银行存款
　　(2)企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，
　　借：材料采购
　　 原材料
　　 库存商品
　　 应交税费——应交增值税(进项税额)等
　　 贷：预付账款
　　当预付货款 < 采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，
　　借：预付账款
　　 贷：银行存款
　　当预付货款 > 采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，
　　借：银行存款
　　 贷：预付账款
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　　例：甲公司向乙公司采购材料5 000吨，单价10元，所需支付的款项总额50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应作如下会计处理：
　　(1)预付50%的货款时：
　　借：预付账款——乙公司 25 000
　　 贷：银行存款 25 000
　　(2)收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。
　　借：原材料 50 000
　　 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500
　 贷：预付账款——乙公司 85 500
　　借：预付账款——乙公司 33 500
　　 贷：银行存款 33 500
　　四、其他