应收票据应收账款预付账款其他应收款的会计分录.doc

应收票据应收账款预付账款其他应收款的会计分录应收票据应收账款预付账款其他应收款的会计分录为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务,企业应当设置“应收票据”科目,借方登记取得的应收票据的面值,贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额,期末余额在借方,反映企业持有的商业汇票的票面金额。一、(1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据,借:应收票据贷:应收账款(2)因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票,借:应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)(3)商业汇票到期收回款项时,应按实际收到的金额,借:银行存款贷:,按应计入取得物资成本的金额,借:材料采购原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应收票据(1)若票据面值有多余的,借:银行存款原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应收票据(2)若票据面值不够的,借:原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应收票据银行存款二、应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购单位垫付的包装费、运杂费等。例:甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300000元,增值税额51000元,以银行存款代垫运杂费6000元,已办理托收手续。甲公司应作如下处理:借:应收账款357000贷:主营业务收入300000应交税费——应交增值税(销项税额)51000银行存款6000需要说明的是,企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款,通过“应收账款”科目核算。甲公司实际收到款项时,应做如下会计处理:借:银行存款357000贷:应手账款357000[注意]:企业应收账款改用应收票据结算,在收到承兑的商业汇票时,借:应收票据贷:应收账款例:甲公司收到丙公司交来商业汇票一张,面值10000元,用以偿还其前欠货款。甲公司应作如下会计处理:(1)收到商业汇票时,借:应收票据10000贷:应收账款10000(2)收到款项后,借:银行存款10000贷:应收票据10000三、预付账款(1)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时,借:预付账款贷:银行存款(2)企业收到所购物资,按应计入购入物资成本的金额,借:材料采购原材料库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)等贷:预付账款当预付货款采购货物所需支付的款项时,对收回的多余款项,借:银行存款贷:预付账款例:甲公司向乙公司采购材料5000吨,单价10元,所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项。甲公司应作如下会计处理:(1)预付50%的货款时:借:预付账款——乙公司25000贷:银行存款25000(2)收到乙公司发来的5000吨材料,验收无误,增值税专用发票记载的货款为50000元,增值税额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。借:原