营业税暂条例及实施细则.doc

新营业税暂行条例及实施细则介绍 2008 年 11月 14 日国务院总理温家宝日前签署国务院第 540 号令,公布修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》,自 2009 年1月1 日起正式施行。 2008 年 12月 15 日,财政部、国家税务总局公布了修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(以下简称新《细则》),新《细则》自 2009 年1月1 日起实施。营业税新条例总体架构基本延续老条例的脉络体系, 使营业税法规保持基本稳定。与老营业税相比, 新营业税条例删除老条例 2条, 同时也增加 2条; 总数没有增减, 均为 17条。与旧条例相比,新条例的主要变化点表现为: 一是调整了纳税地点的表述方式, 将营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点由按劳务发生地原则确定为按机构所在地原则或居住地原则确定。二是增加了差额征税项目扣除凭证的管理规定, 明确营业税扣除有关项目, 必须取得符合法律行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的凭证,否则不得扣除。三是将 1994 年营业税细则第十五条纳税调整的规定增加到新条例中。四是增加了境内保险机构为出口货物提供保险的免税规定。五是明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间扣缴地点和扣缴期限的规定。六是将纳税申报期限从 10 日延长至 15 日,并且增加了一个季度的纳税申报期。七是对差额缴税的范围进行了调整。八是删除了老条例第二条税目税率表中征收范围一栏。九是删除了营业税条例的第十五、十六条规定。十是删除了转贷业务差额缴税的规定。新旧营业税条例所附营业税税目税率表对照旧营业税税目税率表税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业文化业、体育业 3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉 OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%- 20% 七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物 5% 新营业税税目税率表税目税率一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 营业税新旧条例对照表旧条例新条例国务院令[1993] 第 136 号国务院令第 540 号(199 3年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布 200 8年11月5日国务院第 34次常务会议修订通过) 第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税。第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。第二条营业税的税目、税率,依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。第二条营业税的税目、税率,依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。税目、税率的调整,由国务院决定。税目、税率的调整,由国务院决定。纳税人经营娱乐业具体适用的税率, 由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。第三条纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(以下简称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率。第三条纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务( 以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产, 应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(以下统称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率。第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式: 第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式: 应纳税额=营业额×税率应纳税额=营业额×税率应纳税额以人民币计算。纳税人以外汇结算营业额的,应当按外汇市场价格折合***民币计算。营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的,应当折合***民币计算。(当月 1日或当日中间价) 第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用;但是,下列情形除外: 第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。