会计科目涉税风险点风险.pptx

资产负债表相关(xiāngguān)科目涉税分析
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库存现金

隐匿现金收入。
没有真实采购情况下，以现金支付而取得虚开发票，或对外虚开发票的行为。
没有真实采购情况下，以现金支付，取得虚增库存商品、原材料、周转材料等货物(huòwù)虚构行为。
以现金支付等方式，到税务机关代开增值税发票，直接扣减相关税金或增加企业成本等行为。
企业以现金支付方式虚假取得企业的办公用品、会务费、餐费、广告费等行为。
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银行存款
利用不同结算方式隐匿收入。
收取现金支票、转账支票存入个人(gèrén)银行账号。
网银汇入个人(gèrén)银行账户。
商业汇票贴现后存入个人(gèrén)账户。
没有真实交易情况下，以转账支票、网银支付、银行承兑汇票、商业承兑汇票等结算方式虚假支付，编造购入商品、货物、应税劳务及服务，资金在回流到个人(gèrén)银行卡账户。
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其他货币资金
企业将自有资金提供给关联企业或他人无偿使用，未按规定确认利息收入。
企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。
外埠存款、银行汇票、银行本票、存出投资款涉税风险(fēngxiǎn)比较大。
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应收票据

长期挂账，用商业汇票直接对外投资、转借关联企业及其他人使用，未计提投资收益。
伪造变造(biàn zào)应收票据用于企业收付结算，制造收付款假象，蒙蔽税务机关，从事虚开或骗取出口退税。
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应收账款

未按会计权责发生制及税法的要求确认收入。
错用应收账款对外投资(tóu zī)、关联企业资金拆借、对外借款、应计提未计提投资(tóu zī)收益，未按独立交易原则计提利息收入。
已清理应收账款不入账，形成账外资金或物资。
编造应收账款虚构生产经营业务，制造核算假象，蒙蔽税务机关人员，从事虚开或骗取出口退税等。
应收账款科目出现贷方余额，未按会计制度和税法要求确认收入。
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预付账款

、关联(guānlián)企业资金拆借、对外借款、应计提未计提投资收益，未按独立交易原则计提利息收入
，隐瞒偷税事实
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其他应收款

借用该科目(kēmù)核算股东分配的股息、红利等未按规定缴纳个人所得税
借用该科目(kēmù)核算股东个人消费
关联企业之间借款未按独立交易原则收取利息
企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等
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其他应收款
借用该科目核算股东分配的股息(gǔxī)、红利等未按规定缴纳个人所得税。
借用该科目核算股东个人消费。
关联企业之间借款未按独立交易原则收取利息。
企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。
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原材料、材料采购、在途物资

原材料科目核算内容错误，应计入材料成本的采购费计入管理费用等。
虚构原材料在产品成本中列支，多转生产成本。
外购原材料用于对外捐赠、投资、集体福利等未转出进项税额或视同销售。
直接对外销售原材料，没有(méi yǒu)确认收入。
计划成本核算的企业，结转成本时未按规定调整材料成本差异。
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