注册会计师审计准则注册会计师考试(综合阶段)知识点总结——审计.docx

注册会计师审计准则注册会计师考试(综合阶段)知识点总结——审计

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　　营业收入 “发生”认定，9个程序
　　1 对营业收入实施实质性分析程序，对有异常情况的项目做深入调查：
　　①按收入分类或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析；
　　②按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。
　　2 结合在了解被审计单位及其环境时获取的信息，检验主营业收入确实认条件、方法是否符合企业会计准则的要求并保持前后期一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确定标准、方法。
　　3 抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否和销******、出库单、销**协议等一致。
　　4 结合对应收账款的审计，选择关键用户函证本期销**额。
　　5 存在销货退回的，检验手续是否符合要求，结合原始销**凭证检验其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。
　　6 对于出口销**，应该将销**统计和出口报关单、货运提单、销******等出口销**单据进行查对，必须时向海关函证。
　　7 检验有没有特殊的销**行为。
　　8 调查向关联方的销**情况。
　　XX 9 调查集团内部的销**情况。
　　营业收入 “截止”认定，4个程序
　　1 结合在了解被审计单位及其环境时获取的信息，检验主营业收入确实认条件、方法是否符合企业会计准则的要求并保持前后期一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确定标准、方法。
　　2 抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否和销******、出库单、销**协议等一致。
　　3 销**的截止测试
　　①选择资产负债表日前后若干天且大于一定金额的发货单据，将应收账款和收入明细账进行查对；同时，从应收账款和收入明细账选择在资产负债表日前后若干天且大于一定金额的凭证，和发货单据查对，以确定销**是否存在跨期现象。
　　②复核资产负债表日前后销**和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必须追加截止测试程序。
　　③取得资产负债表后来全部的销**退回统计，检验是否存在提前确定收入的情况。
　　④结合对资产负债表日应收账款的函证程序，思想汇报专题检验有没有未取得对方认可的大额销**。
　　⑤调整重大跨期销**。
　　4 检验有没有特殊的销**行为。
　　营业成本 “ 完整性”认定，4个程序
　　1 对营业成本实施实质性分析程序，对有异常情况的项目做深入调查：
　　①将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析；
　　②将本期和上期的关键产品单位成本进行比较分析。
　　2 抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比标准。
　　3 编制生产成本和主营业务成本倒轧表，并和相关科目交叉索引。
　　4 针对主营业务成本中重大调整事项，检验相关原始凭证，评价真实性和合理性，检验其会计处理是否正确。
　　销售费用 “ 完整性”认定，3个程序
　　1 对销售费用进行分析，对有异常情况的项目做深入调查：
　　①计算分析各个月份销售费用总额及关键项目金额占主营业务收入的比率，并和上一年度进行比较，判定变动的合理性。
　　②计算分析各个月份销售费用中关键项目发生额及占销售费用总额的比率，并和上一年度进行比较，判定其变动的合理性。
　　2 对本期发生的销售费用，选择样本，检验其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证和原始凭证是否相符和账务处理是否正确。
　　3 从资产负债表后来的银行对账单或付款凭证中选择项目进行测试，检验支持性文件，关注****日期和支付日期，追踪已选择项目至相关费用明细表，检验费用所计入的会计期间，评价费用是否被统计于正确的会计期间。
　　管理费用 “ 完整性”认定，5个程序 最全方面的范文参考写作网站
　　1 对管理费用实施分析程序，对有异常情况的项目做深入调查：
　　①计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各关键明细项目作比较分析，判定其变动的合理性；
　　②将管理费用实际金额和预算金额进行比较；
　　③比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必须时作合适处理。
　　2 .对本期发生的管理费用，选择样本，检验其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证和原始凭证是否相符和账务处理是否正确；
　　3 .如发生诉讼和索赔费用，完成“诉讼和索赔事项”工作底稿；
　　4 .重新计算或检验本期发生的