电大作业.doc

(1)
①2007年1月1日投资时:
借:长期股权投资—乙公司 8000
(10000×80%)
资本公积 200
贷:银行存款 8200
② 2007年分派2006年现金股利:
借:应收股利 400
(500×80%)
贷:长期股权投资—乙公司 400
借:银行存款 400
贷:应收股利 400
③应收股利累积数=400+400×80%=720万元
投资后应得净利累积数=0+1000×80%=800万元
应恢复投资成本400万元
借:应收股利 320
长期股权投资—乙公司 400
贷:投资收益 720
借:银行存款 320
贷:应收股利 320
(2)
①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=8000+1000×80%-500×80%=8400万元.
②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=8000+1000×80%-500×80%+1200×80%-400×80%=9040万元.
(3)
①2007年抵销分录
1)子公司合并日的盈余公积和未分配利润
借:资本公积 2400
贷:盈余公积 240
(300×80%)
未分配利润 2160
(2700×80%)
2)投资业务
借:股本 6000
资本公积—年初 1000
盈余公积—年初 300
—本年 100
未分配利润—年末 3100
(2700+1000-100-500)
贷:长期股权投资 8400
少数股东权益 2100 [(6000+1000+300+100+3100)×20%]
借:投资收益 800
少数股东损益 200
未分配利润—年初 2700
贷:提取盈余公积 100
对所有者(或股东)的分配 500
未分配利润—年末 3100
3)内部商品销售业务
借:营业收入 300
贷:营业成本 300
借:营业成本 40
贷:存货 40
4)内部应收账款
借:应付账款 100
贷:应收账款 100
借:应收账款—坏账准备 10
贷:资产减值损失 10
②2008年抵销分录
1)子公司合并日的盈余公积和未分配利润
借:资本公积 2400
贷:盈余公积 240(300×80%)
未分配利润 2160(2700×80%)
2)投资业务
借:股本 6000
资本公积—年初 1000
盈余公积—年初 400
—本