案例《全面预算的编制》.doc

MPACC案例?全面预算的编制?
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MPACC
经济与管理学院
School of Economics and Management, Xi'an University of Technology
本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承当经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。
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MPACC
经济与管理学院
School of Economics and Management, Xi'an University of Technology
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全面预算体系的构成内容：特种决策预算：资本支出预算和投资决策预算。
日常业务预算：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品本钱预算、销售及管理费用预算。
财务预算：现金收支预算、预计利润表和预计资产负债表。
第二题：
销售预算
通过对企业未来产品销售情况所作的预测推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：
销售收入＝销售量×销售单价
销售预算(2022年度) 单位：元
季度工程
1
2
3
4
全年
销售量(件)(1)
500
400
700
400
2000
售价(元) (2)
100
100
100
100
100
销售额(元)(3)＝(1)×(2)
50000
40000
70000
40000
200000
现金收入计算表(2022年度)
季度工程
1
2
3
4
全年
预计销售额〔3〕
50000
40000
70000
40000
200000
上季销售本季收款
(4)＝上季(3)×20%
10000
10000
8000
14000
42000
本季销售本季收款
(5)＝(3)×80%
40000
32000
56000
32000
160000
现金收入(6)＝(4)＋(5)
50000
42000
64000
46000
202200

生产预算
根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：
预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量
季度工程
1
2
3
4
全年
销售量=销售预算
500
400
700
400
2000
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MPACC
经济与管理学院
School of Economics and Management, Xi'an University of Technology
1
期末存货量〔2〕=下季〔1〕×10%
40
70
40
60
60
需要量〔3〕=〔1〕+〔2〕
540
470
740
460
2060
期初存货量〔4〕=上季〔2〕
50
40
70
40
50
生产量〔5〕=〔3〕-〔4〕
490
430
670
420
2022
预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算：
预计直接材料采购量＝预计生产量×单位产品材料耗用量＋预计期末材料存货－预计期初材料存货
直接材料预算(2022年度)单位：元
季度工程
1
2
3
4
全年
生产量(件)(1)＝生产预算(5)
490
430
670
420
2022
单位标准耗用量(千克/件)(2)
6
6
6
6
6
生产用量(3)＝(1)×(2)
2940
2580
4020
2520
12060
材料期末存货量(千克)(4)＝下季(3)×30%
774
1206
756
900
900
需要量(千克)(5)＝(3)＋(4)
3714
3786
4776
3420
12960
材料期初存货量(千克)(6)＝上季(4)
800
774
1206
756
800
采购量(千克)(7)＝(5)—(6)
2914
3012
3570
12160
标准价格(元/千克)(8)
5
5
5
5
5
采购额(元)(9)＝(7)×(8)
14570
15060
17850
13320
60800
现金支出计算表 〔2022年度〕单位：元
季度工程
1
2
3
4
全年
预计各季度采购额〔9〕
14570
15060
17850
13320
60800