会计的核算.ppt

坏账准备的核算 214 页 9--2 坏帐:无法收回的应收账款。确认坏账损失的标准: 1、债务人死亡或破产,以其破产财产或遗产清偿后,仍然不能收回的应收账款。 2、债务人逾期未履行偿债义务,超过三年仍然不能收回的应收账款坏账损失的账务处理 1、科目:坏账准备—核算公司应收款项的坏账准备 2、借记实际发生的坏账,贷方登记计提的坏账准备。 1、资产负债表日,发生减值借:资产减值损失贷:坏账损失 2、本期应提金额小于账面金额借:坏账损失资产减值损失 3、无法收回的应收款项借:坏账损失贷:应收保费等 4、已确认并转销的应收款项以后又收回的。借:应收保费等贷:坏账准备借:银行存款贷:应收保费等也可以按照实际收回金额借:银行存款贷:坏账准备坏账损失的核算方法计提坏账准备的计算?当年应提取的坏账准备=年末应收款项余额×计提百分比—(提取前贷方余额-提取前借方余额) ?案例分析:甲财险公司 2005 年开始经营,发生如下业务: ? 11 月应收客户保费 200 万; 12 月收到客户以转账支票支付的保费 100 万,则年末应收保费余额为 100 万元,坏账准备的提取比例为应收保费余额的 5% 。 2006 年实际发生的坏账损失为 11000 元; 2006 年年末应收保费余额为 80 万。 2007 年收回 2005 年已转销的坏账 11000 元,同时又确认应收保费坏账 6000 元。 2007 年年末应收保费余额为 120 万元。?计算并各年末应提坏账准备金额,并进行账务处理。?? 2005 年 11 月?借:应收保费 200 万?贷:保费收入 200 万? 2005 、 12 月?借:银行存款 100 万?贷:应收保费 100 万?( 200-100 )* 5%=5 万?借:资产减值损失 5 万?贷:坏账准备 5 万?借:坏账准备 万?贷:应收保费 万?应提: 80 万* 5%=4 万? 4-( 5- ) =1000 ?借:资产减值是损失 1000 ?贷:坏账准备 1000 借:银行存款 11000 贷:坏账准备 11000 借:坏账准备 6000 贷:应收保费 6000 坏账准备的题?某企业投保财产综合险,与某财产保险公司签订保险单,双方约定保费 100000 元分期付款。首期通过银行贷记凭证收款通知已收到 50000 元,其余保费分 5期每期 10000 元收取。?首期收款并发生应收保费?借:银行存款 50000 ?应收保费—某企业 50000 ?贷:保费收入 100000 ?以后每期收到应收保费?借:银行存款 10000 ?贷:应收保费—某企业 10000 ?最后一期应收保费未收到已有三年以上,经确认为坏账,则应按批准的坏账转销凭证冲销坏帐准备。?借:坏账准备 10000 ?贷:应收保费—某企业 10000 ?上述已转销的应收保费以后又收回时?借:应收保费—某企业 10000 ?贷:坏账准备 10000 ?同时:借:银行存款 10000 ?贷:应收保费—某企业 10000 一、交易性金融资产的核算 92 页 4-1 (三)、账务处理 1、初始计量: 按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益。支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息,确认为应收项目?借:交易性金融资产—成本 (公允价值) ?投资收益(发生的交易费用) ?应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) ? 或应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) ?贷:银行存款一、交易性金融资产的核算(三)、账务处理 2、持有期间的股利或利息: 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,确认为投资收益。?借:应收股利?或应收利息?贷:投资收益?一、交易性金融资产的核算(三)、账务处理 3、资产负债表日公允价值变动资产负债表日,交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益) 公允价值上升? 借:交易性金融资产—公允价值变动? 贷:公允价值变动损益公允价值下降? 借:公允价值变动损益? 贷:交易性金融资产—公允价值变动一、交易性金融资产的核算 4、出售处置交易性金融资产时,该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益, 同时将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记"公允价值变动损益"科目,贷记或借记"投资收益"科目。借:银行存款贷:交易性金融资产投资收益(差额,也可能在借方) 同时: 借:公