营业税暂行条例实施细则.ppt

第四章营业税?国务院令 540 号《营业税暂行条例》?财、税第 52号令《营业税暂行条例实施细则》主要内容主要内容?简介?征税范围(熟悉) ?纳税义务人?税率(熟悉) ?应纳税额的计算(掌握) ?征收管理一、简介?营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。营业税特点: ,便于征管二、征税范围?营业税的征税范围 是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的应税行为。?提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内; ?所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内; ?所转让或者出租土地使用权的土地在境内; ?所销售或者出租的不动产在境内。指有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产。境内单位派出本单位员工赴境外,为境外企业提供劳务, 不属于在境内提供应税劳务。对境内企业外派员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入,不征营业税。二、征税范围?现行营业税的征税范围: ?㈠在中华人民共和国境内提供应税劳务?基本规定:陆路、水路、航空、管道、装卸搬运; 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业; 歌厅、舞厅、卡拉 OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺; 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业。一、交通运输业二、建筑业三、金融保险业四、邮电通信业五、文化体育业六、娱乐业七、服务业征收范围应税劳务税目二、征税范围?混合销售和兼营的处理行为判定税务处理混合销售强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合, 二者有从属关系依纳税人经营主业, 只征一种税兼营非应税劳务强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目, 二者无直接从属关系依纳税人核算水平 :征两税 :征增值税二、征税范围?需要关注的税目?对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按“交通运输业”税目征收营业税。?对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入,按“服务业”税目征税。?有线电视台收取的“初装费”,属于“建筑业”征税范围; ?广告的播映属于“服务业———广告业”征税范围。?单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业――旅游业”项目征税。期租与光租以及湿租与干租的区别: 有无人员配备及费用的负担。二、征税范围?㈡在中华人民共和国境内转让无形资产和销售不动产?无形资产是指不具备实物形态但能够带来经济利益的资产,包括土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。?不动产是指不能移动或移动后会引起性质、形状变化的财产, 包括销售建筑物或构筑物、其他土地附着物。?以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。二、征税范围?㈢视同发生应税行为: (细则: 5条) ?单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人; ?单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其所发生的自建行为; ?财政部、国家税务总局规定的其他情形。按不同税目征两次税: ; ; 三、纳税义务人?纳税义务人一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。?特殊规定?运输业务?铁路运输, 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部, 合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司, 地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构, 基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。?其他陆、水、航空、管道运输,纳税人为从事运输业务并计算盈亏的单位。