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第八章 内部监督
第一节 内部监督的机构及职责
第二节 内部监督的程序
第三节 内部监督的方法
目 录
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《内部控制》之内部监督专业版
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本章学****目的与要求
本章对内部监督的定义及内部监督体系的基本内容，实施内部的程序，以及主要方法进行了较为详细的说明。
通过本章的学****掌握内部监督的定义，掌握内部监督体系的构成及其各机构的职责，了解内部监督的意义，了解内部监督的基本要求，掌握内部监督的程序和方法。
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案例引入：内控混乱，形同虚设
2006年3月5日出版的《财经》杂志报道，中国银行黑龙江双鸭山四马路支行原行长胡伟东及业务员沈洪泽等5人未经任何审批程序，从2005年8月至12月，先后为集贤县富强粮油贸易有限公司经理朱德全(犯罪嫌疑人)开具空白银行承兑汇票96张。朱德全在没有足额保证金的情况下，在山东四家银行陆续将45张承兑汇票贴现，。2006年2月7日，中国建设银行山东省莱芜市钢城支行在处理一笔兑付期限已到的银行承兑汇票时，提示出票行中国银行黑龙江双鸭山分行四马路支行付款，中行四马路支行发现这五张汇票在其账上已经作废。96张银行承兑汇票游离银行之外的大案被发现。
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银行内部的监督制约机制形同虚设，导致中国银行双鸭山分行四马路支行有关工作人员集体“下水”。双鸭山四马路中行案中承兑汇票的基本操作步骤：(1)胡伟东等人向其上级银行谎报票据作废，截留空白汇票。汇票既然作废，上级行便不再对其实行监督；(2)四马路中行将空白汇票填上某企业名称、金额并盖章后即可开出，任持票人到其它银行贴现。这些汇票从此不再被银行监控，并成为四马路中行的账外账；(3)当贴现行远程复核时，确认汇票真伪的正是四马路中行这些“内鬼”；(4)汇票到期承兑时，则由相应企业出面予以偿还，从而完成体外循环。
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商业银行有关制度规定，涉及票证的章证要分管、领导审批、会计复核。本案中，涉案的5名银行工作人员，赵伟泽是凭证管理员、沈洪泽管章、杨晓平负责复核，胡伟东或者王林负责审批。从支行领导到经办员都是“内鬼”，各级人员共同参与作假，必然使内部监督制约机制形同虚设。任何严密的规章都隐含这样一个前提：管理岗位上的人员是可信并尽责的。但本案证明，银行的管理者有的并不可信。总体上来看，我国商业银行对业务经办人员的内控制度比较健全，但对各级银行管理者，特别是银行基层机构负责人，则有不少控制盲点。对银行基层机构负责人的制约不严、监督失控是本案发生的主要原因。
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第一节 内部监督的机构及职责
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内部监督的机构及职责
一、内部监督的定义
按照《企业内部控制基本规范》的定义，内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。
其他观点：公司的内部监督，是指股东自己直接进行监督或者推举专司监督职能的人对公司经营者实施监督，例如独立董事的监督和监事会的监督。
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内部监督的机构及职责
二、内部监督的意义
内部监督作为内部控制的基本要素之一，对于内部控制的有效运行，以及内部控制的不断完善起着重要的作用。
首先，内部监督以内部环境为基础，并与内部环境有极强的互动关系。
其次，内部监督与风险评估、控制活动形成了三位一体的闭环控制系统。
最后，内部监督离不开信息与沟通的支持。
案例8-1 南方航空的委托理财案例
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内部监督的机构及职责
三、内部监督体系的构成及其各机构的职责
（一）内部监督体系的构成
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内部监督的机构及职责
（二）各内部监督机构的具体职责
1 审计委员会的监督职责
审核企业内部控制及其实施情况，并向董事会做出报告；指导企业内部审计机构的工作，监督检查企业的内部审计制度及其实施情况；处理有关投诉与举报，督促企业建立畅通的投诉与举报途径；审核企业的财务报告及有关信息披露内容；负责内部审计与外部审计之间的沟通协调。
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