【文学】企业所得税暂行条例实施细则.doc

会计审计全书税收法规汇编中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 1994 年2月4日财政部(94) 财法字第 3号目录第一章总则第二章应纳税所得额的计算第三章资产的税务处理第四章税收优惠第五章税额扣除第六章征收管理第七章附则第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》( 以下简称条例) 第十九条的规定,制定本细则。第二条条例第一条所称生产、经营所得,是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务,以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。条例第一条所称其他所得,是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及工营业外收益所得。第三条条例第二条(一) 项至(五) 项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业,是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业。条例第二条(六) 项所称有生产、经营所得和其了所得的其他组织,是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的事业单位、社会团本等组织。第四条条例第二条所称独立经济核算的或者组织,是指纳税人同时具备在银行开设经结算帐户;独立建立帐簿,编制财务会议报表;独立计算盈亏等条例的企业或者组织。第五条条例第三条所称应纳税额,其计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额× 税率第二章应纳税所得额的计算第六条条例第三条、第四条所称应纳税所得额,其计算公式为: 应纳税所得额=收入总额-准予扣除基础上金额第七条条例第五条(一) 项所称生产、经营收入,是指纳税人人事主劳业务活动取得的收入。包括商品( 产品) 销售收入,劳务服务收入,营运收入,工程价款结算收入,工业性作业收入以及其他业务收入。条例第五条(二) 项所称财产转让收入,是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入,包括转让固定资产、有价证卷,股以以及其他财产而取得的收入。条例第五条(三) 项所称利息收入,是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外意境欠款付给的利息以及其他利息收入。条例第五条(四) 项所称租凭收入,是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。条例第五条(五) 项所称特许权使用费收入,是指纳税人提供或者转让专利权,非专利技术、商标权,著作权以及基他特许的使用权而取得的收入。条例第五条(六) 项所称股息收入,是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。条例第五条(七) 项所称其他收入,是指除上述各级项收入之外的一切收入,包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付款项,物资及现金溢余收入,教育费附加返还款,包装物押金收入以及其他收入。第八条条例第六条所称人税人取得收入有关的成本、费用和损失,包括: (一) 成本,即生产、经营成本,是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。(二) 费用,即纳税人为生、经营商品和提供劳务等所发生的销售( 经营) 费用、管理费用和财务费用。(三) 税金,即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加,可视同税金。(四) 损失,即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出,已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。纳税人的财务、会议处理与税收规定不一致的,应依照税收规定予以调整,按税收规定允许扣除的金额,准予扣除。第九条条例第六条第二款(一) 项所称金融机构,是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金