存货的审计小结.docx

存货的审计小结1、存货审计小结存货包括很多科目,以下仅讨论库存商品科目。1、库存商品在销售公司占极重要的地位,销售、应收货款的及时收回是保证企业现金流入、利润真正实现的重要保证。(1)、存货计价:会计准则上基于稳健性原则要求实行成本与可变现净值孰低,在销售型公司我们一般注意:一、期末存货成本与进货成本相比,通常情况下要求二者持平;二、期末存货是否发生减值情况,如存在残次品、滞销或超过保质期的产品抵库存,遇有这种情况,应将明细、原因列出,汇报领导,以求解决。(2)、存货采购:销售公司一般有固定的进货渠道,主要着重检查有无违反公司经营范围的其他途径进货采购,同时也应检查和主要供货方的往来款余额核对的制度是否得到有效执行。(3)、存货发出:存货发出无非转为货款、应收款或费用。应根据情况将存货发出与销售货款的收回、应收帐款的帐龄分析相挂钩。销售收入、应收帐款都能从报表上直观得到反映,分析起来难度并不大,比较隐蔽的是如发生销售不入帐或存货非正常报损等事项,为了期末库存帐实相符,唯一手段是增加其他正常销售收入的成本,引发收入和费用不配比,我们可以通过以下二种方法检测:一、比较销售毛利率,通过横向和纵向毛利率的比较,能大致判断成本计算的准确程度;二、抽查原始出货单和客户签收单,判断销售收入和应收帐款的发生额是否正确,如确有必要,可与客户直接对帐。2、其他控制方面(1)、规模较小的公司很难在仓库记帐和发货实行分岗,所以我们更要强调完善明细帐、收料发货单据保存完好、健全月末盘点制度,帐、卡、物三相符等基础规章制度。(2)、仓库每月收发存报表是保证存货管理的关键。(3)、实地盘存并编制实盘表是必不可少的检查手段。2、存货审计小结在对工业企业审计中,存货是非常重要的审计领域,尤其是以下几个方面,容易成为企业操纵利润的平台:一、存货监盘--确定账实是否相符,尤其关注发出商品的核算。有些企业因资金紧张,付款不及时无法取得足够的进项发票,所以已经销售的产成品,企业为了少缴增值税一般将其放在发出商品里。同时,企业会与客户签定合同,合同中明确约定发出商品的所有权属生产企业,主要风险和报酬归由生产企业承担等等。这种情况,国税稽查时一般会认定为销售已实现,让企业缴纳增值税并处罚金。二、生产成本至完工产品的结转重点关注,尤其关注期初、期末结存变化较大的产成品和半成品。笔者审计的一家 IPO 集团公司旗下的合金生产企业,20XX 年 5 月未审会计报表显示利润总额 799 万元。经审计测算各种产成品收发存并按加权平均法进行成本结转测试未见异常。在收入与主营业务成本测试中,主要产品锌片销售成本呈下降趋势,与当时国际市场锌片价格吻合,也未见异常。但是期末存货较期初存货增加近 2500 万,近一步分析存货明细表,发现增加较大的主要是产自制半成品和发出商品。其中自制半成品增加近 1300 万,发出商品增加近 800 万。对发出商品我们详细核对了发货协议、出库单、台账并且进行了函证,也取得了对方的回函,故予以确认。而自制半成品主要是硫铁矿尾渣增加了 257 万,窑渣增加了近 900 万。于是,我们对库存较大的这两个自制半成品又进行了盘点。因硫铁矿尾渣和窑渣受体积、密度、含金量等影响,审计人员借助专家的力量借助一定的技术手段最终盘点确认的硫铁矿尾渣和窑渣的实盘数量与账存数量相差不大。似乎也没有问题。一