纳税筹划实验报告.docx

纳税筹划实验报告××财经大学学生实验报告学院: 课程名称:税收筹划专业班级: 姓名: 学号: 学生实验报告一、实验目的及要求: 1、目的利用各方资料,使学生在实验过程中全面了解和熟悉税收筹划流程,掌握税收筹划基本概念,熟悉税收筹划的基本程序和基本方法。 2、内容及要求掌握税收筹划基本概念,利用案例进行分析,了解、熟悉税筹的基本程序和基本方法。三、实验方法与步骤: 第一、查阅模拟企业和会计制度以及财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知等相关资料,熟悉企业重组的基本概念和流程; 第二、开展税收筹划业务; 第三、整理实验数据和beplayapp体育下载,总结模拟的过程,编写实验报告。四、实验结果与数据处理: 1、了解企业法律形式改变、资产重组、股权收购、资产收购、合并、分立的具体方式和税务处理方法; 企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业法律形式改变,是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变,但符合本通知规定其他重组的类型除外。债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书,就其债务人的债务作出让步的事项。股权收购,是指一家企业购买另一家企业的股权,以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。资产收购,是指一家企业购买另一家企业实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。合并,是指一家或多家企业将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业,被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付,实现两个或两个以上企业的依法合并。分立,是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业,被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立。 2、熟悉相关税收政策法规,寻找可以利用的空间; 企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。企业重组,除符合规定适用特殊性税务处理规定的外,按以下规定进行税务处理: 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外,应视同企业进行清算、分配,股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。企业发生其他法律形式简单改变的,可直接变更税务登记,除另有规定外,有关企业所得税纳税事项由变更后企业承继,但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。企业债务重组,相关交易应按以下规定处理: ,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失。 ,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失。 ,确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额,确认债务重组损失。 。企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理: 、资产转让所得或损失。 。 。企业合并,当事各方应按下列规定处理: 。 。 。企业分立,当事各方应按下列规定处理: 。 。 ,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。 ,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。 。其他适用特殊性税务处理规定的特殊条件参考《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》。 3、确立税收筹划目标,建立备选方案; 企业在生产经营过程中,由于不能按期偿还债务或难以及时收回债权,可能会进行债务重组;出于经营困难或发展壮大的考虑,可能与其他企业进行合并;由于破产或者设立目的已经达到等原因,可能需要进行清算。税收筹划方案不能停留在财税法规意义上的可行即可,它需要更细节的思考和推敲。税收只是企业经营的一种成本或者收益,税收筹划的目的是增加企业的净价值而不仅是增加企业的税收价值,税收设计本身也会带来意想不到的成本,越是精妙的方案在节税的同时越会带来更多的税收外成本,税收筹划且不可顾此