税务会计（丁新民）第一章 税务会计总论教学材料.ppt

税务会计（丁新民）第一章 税务会计总论教学材料.ppt第一章总论
制作:铜陵学院会计学院
税务会计
第一节税务会计的基本概念
一、税务会计的产生与发展
税收是一个历史范畴,是随着国家的产生而产生的,是国家财政收入的支柱。
在奴隶制社会就产生了“官厅会计”,而早期的“官厅会计”主要指税收会计。
随着社会生产力的发展,各国的税法、税制越来越健全、越来越复杂。税务会计作为一门独立的学科不再隐藏于财务会计之下,而逐步成为财务会计的一个分支,成为一门专业会计。
二、税务会计对象
税务会计的对象是税务会计的客体。企业在生产、经营过程中以货币表现的税务活动主要包括:
1、经营收入:经营收入是企业在生产、经营过程中,销售销售产品(商品)、提供劳务等所取得的收入。它是企业资金运动的终点,也是下一次资金运动的起点。
二、税务会计对象
2、生产、经营成本(费用)
成本(费用)是企业在生产经营过程中所耗费的全部资金支出。它包括生产过程的生产费用和流通过程的流通费用。成本(费用)主要反映企业资金的垫支和耗费,是企业资金补偿的尺度。
二、税务会计对象
3、收益分配
收益分配是对企业在一定时期内实现的利润总额的分配。收益主要在国家、企业和职工个人之间进行分配,其“分配”给国家的部分,主要是以缴纳所得税等形式实现的。
二、税务会计对象
4、税款的缴纳或减免
由于各种税的计税依据和征收方法不同,同一种税对不同企业、不同所有制企业(纳税人)的会计处理也有所不同,因此,反映各种税款缴纳方法也不尽一致。
减免税是对某些纳税人和纳税对象给予优惠的一种特殊规定,是解决一些特殊情况下的特殊需要,从而更好地体现我国的税收政策。
三、税务会计目标
税务会计目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。其使用者是税务征管机关、投资人、经营者等。
(1)依法纳税,认真履行纳税人义务
(2)正确进行税务会计处理,协调与财务会计的关系
(3)合理选择纳税方案,有效进行纳税筹划
四、税务会计基本前提
1、纳税主体
纳税主体是税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税人权利的单位和个人,亦称“纳税人”,包括自然人和法人。
纳税主体与财务会计中的“会计主体(会计实体)”有一定的区别。在一般情况下,会计主体应是纳税主体,但纳税主体不一定都是会计主体。