汕头市水产品行业纳税评估案例.doc

汕头市水产品行业纳税评估案例
汕头市国税局货物和劳务税科
一、内容提要
水产品是汕头市传统出口产品之一,主要产品有虾、鱿鱼、蟹和鳗鱼等,以出口美国、加拿大和欧盟为主。该行业2003-,。由于农产品收购行业税收政策特殊,农产品收购发票是企业自行填开的增值税抵扣凭证,日常管理和监控的难度较大,%。近年来,汕头市国税局对农产品收购行业管理始终保持高度的税收风险警觉和防范意识,结合实际加大监控力度,自2003年起对全市农产品收购重点行业——水产品加工出口行业,以税负分析为中心,以水产品收购价格和投入产出比分析为基本点,依托评估指标和农户产能备案,深入开展纳税评估工作。至2008年,,%%,进一步促进农产品收购行业税收管理规范,提高征管质量和效率。
二、案例介绍
(一)对象背景
水产品行业是汕头市传统出口行业,出口产品主要是以南美白对虾、鱿鱼和三眼蟹为主要原材料加工的产品,以出口美国、加拿大和欧盟为主。2003-200
,水产品出口创汇位居全省前列,年应退(免)税额占全市应退(免)扺退税额的10%左右,其中对虾及虾产品约占全市水产品出口额的70%,鱿鱼产品约占10%,蟹及蟹肉产品约占10%,其他产品占10%。2003-2008年累计收购金额亿元,占全市农产品收购生产行业的90%以上,原材料以收购养殖南美白对虾、海捕鱿鱼和蟹为主,原材料主要来自湛江、珠海、潮州和汕头本地。目前全市有一定规模的水产品加工出口企业有26户。
从近年总局查处的部分案件看,不法分子利用以农产品为主要原料生产的出口货物进行骗税已成为当前出口骗税的新动向,为防范税收风险,%,可能存在虚增进项抵扣税额问题,汕头市国税局下发一系列文件,从日常征、退税管理到纳税评估、检查稽查等各个环节积极主动、不断加强管理。
(二)信息提供
纳税评估工作离不开齐全的基础资料和准确的信息数据资料,及时全面和准确地掌握纳税人生产经营、财务核算情况,是开展纳税评估的前提。从2002年开始,我们从农产品收购行业管理基础工作入手,通过健全收购发票管理制度,实行行业细化分类管理,制定纳税人须完整提供的信息项目和具体要求,进一步完善评估信息提供机制,得以确保评估信息的准确性、全面性,为实施纳税评估打下坚实的管理基础。
一是严格资格认定。对全市使用收购发票企业实行资格认定登记、备案和年审制度。根据农产品收购行业的特点,要求申报抵扣收购发票时,须附送从银行提取收购资金(现金)的银行对账单、销货人身份证复印件、销货人所在地村委会关于销货人身份以及货物自产的证明和材料入库过磅单等资料。
二是规范账务设置。严格要求农产品收购企业按照会计制度规范财务核算,根据行业标准按不同产品品种规格设置三级明细科目(如“凤尾虾”、“蝴蝶虾”、“面包虾”、“去头虾”、“虾仁”、“T+T鱿鱼”、“T+O鱿鱼”等品种,“31-40”、“41-50”、“5-8”等规格),设置反映收购业务资金往来的“银行存款”、“现金”及相应的辅助帐。
三是实行“一申报二备案三备查”制度。即原料购进价格和货物销售价格申报制度、纳税人收购大宗免税水产品来源核实备案制度、纳税人货物生产(投入产出比)备案制度、商检报检单备查制度、委托加工和受托加工备查制度、出口货物销售合同备查制等六项制度。
(三)调查评估
纳税评估要求对纳税人的纳税申报、行业产品特点、企业资产、生产经营方式和财务核算情况要有全面的了解。在利用征管软件的基础上,开展行业专项调查,确定纳税评估调查的对象和指标,对纳税评估信息数据进行调查采集、统计和分析。
一方面,组织开展了水产品行业专项税源调查,全面掌握企业各项财务指标和涉税指标。通过对企业申报、备案资料信息的统计归集,结合现场调查、约谈了解等方法,深入调查了解企业的速冻机、蒸煮机等
设备的设计和实际生产能力、冷藏(冻)库的储存能力、生产工艺流程、原料购进、产品销售、投入产出比、库存货物、能源(水、电、柴油)耗用、包装物耗用、工人人数工资等生产经营状况。另一方面,结合征管软件和“一户式”数据信息,建立水产品收购信息统计分析制度。定期采集和分析水产品原料收购价格、各品种规格产品销售价格和投入产出比等数据,并对不同企业进行行业横向比较和历史纵向比较,整理统计企业的税负、购销价格、成本利润率、毛利率、应收应付账款等财务指标变动情况,研究分析企业生产经营、资金运行、行业平均税负率等详细情况,为做好纳税评估工作提供了比较全面的信息数据来源。
从调查了解