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内部控制课件
一、收入原始凭证的控制内容
(一)
印制或购买制度
统一印制或购买
连续编号
时间、本数、起讫号等记入原始凭证登记簿
时间、本数、起讫号等记入印制或购买费用明细帐摘要栏内
作用
加强与财政部门的
有关规定办理
三、票据内部控制的要点
商业汇票
（按承兑人的不同）
商业承兑汇票
银行承兑汇票
（三）商业汇票控制要点
三、票据内部控制的要点
审核
1
签发的商业汇票应该记载的事项是否齐全
2
收款人或被背书人是否为本收款人，是否具有法人资格
3
商业汇票是否在付款内，日期金额等填写是否正确无误，印章是否清晰
4
签发的商业汇票是否以真实的交易或债权债务关系为基础




承兑汇票，到期无款支付

，套取他行资金
来源
阅读材料——票据诈骗的特点



（一）从票据的来源
（二）从票据要素
伪造
变造
粘贴
摹写
发票
三、票据内部控制的要点
（三）从作案时间
下班前夕
业务繁忙时期
节假日前夕
三、票据内部控制的要点
六、从作案环节：


、背书转让次数可能最多的银行承兑汇票


一般选择下列环节




四、从地域选择：
五、从作案重点：
三、票据内部控制的要点
金融机构建立或完善内部控制的措施
1
提高职员素质
2
改善银行和企业防伪技术
3
制定更加完善的开具票据的程序
案例——2000万国债票据诈骗案
6月1日，该行信贷部主任与法律顾问前往出票地核实国债，国债持有人张某提出事前已接洽，并以非典时期为由表明银行对外不接待
2003年5月末，在农行新疆兵团五家渠分行开户的某公司以一张金额2000万元的凭证式国债票据作质押，申请贷款
信贷部主任联系到出票银行行长了解真相，证明2000万国债是假的，是一起典型的票据诈骗案。他们立即报案，将诈骗嫌疑人抓获
骗局
漏洞
揭穿
三、票据内部控制的要点
对银行的业务人员
应在办理大额票据的贴现、抵押或质押贷款等套现业务时具备高度的警惕性
内部控制
对银行

健全岗位责任制
点评
三、票据内部控制的要点
第二节印章内部控制
小小印章，力重千钧
印章



权利的代言人
印章的分类
与财务相关的印章
财务专用章
法人代表章
私人章
发票专用章
现金收讫章
作废，收讫
印章管理与控制的要点
加强银行
预留印鉴的管理
印章管理职务应
与支票保管职务
相分离
各类印章应
严格按照规定的
业务范围和
批准程序使用
加强印章的
日常管理
印章的管理1
财务
专用章
个人
名章
专人
保管
本人
或其
授权人
保管
一个人保管支付款项所需全部印章
支票、银行存款票据
分 离 保 管
×
印章的管理2
在监印中严格审查有关凭证票据及有关手续
“人走章收” 确保印章安全
具有良好
的道德操守
印章保管人
印章的管理3


、出国
案例&思考
例4-4:
伪造银行预留印鉴，盗取企业在银行的存款
1200 万
江西赣能
股份有限公司
中国工商银行
江西省分行昌北支行
冒用公司印鉴
思 考
银行仅凭预留印鉴就可以提取巨款的做 法是否让人感到担忧？
方德奥正银行印鉴自动核验系统给我们的启示
改 进
联网，及时与单位电话联系
针对大额划取款，规定公司应事先通知银行
预留密码提高安全系数
银 行 长 久 健 康 发 展 的 方 针
例4-5 形同虚设的内控 神秘蒸发的