第2章 金融资产---货币资金(共47张PPT).pptx

第二章 金融资产— 货币资金
第一节 结算方式
第二节 库存现金
第三节 银行存款
第四节 其他货币资金
目的和要求
1、了解结算方式的涵义与种类；
2、重点掌握现金的账务处理；
3、重点掌握银行存款的账务
四、库存现金清查
1、方法：实地盘点
2、清查结果：短款、长款
3、帐户：待处理财产损益
4、程序：
实存
帐存
营业外收入
管理费用
第二节 库存现金
[例] 某企业月末盘点发现短缺库存现金100元，应编制会计分录如下：
第二节 库存现金
答案
借：待处理财产损益 100
贷：库存现金 100
借：管理费用 100
贷：待处理财产损益 100
第三节 银行存款
一、定义
是指企业存放在银行或金融机构内没有指定用途的那部分货币资金。
二、设置的帐户
基本存款帐户：转帐、现金收付
一般存款帐户：转帐、现金收款
临时存款帐户：临时需要
专用存款帐户：专门款项
第三节 银行存款
三、帐户
银行存款
增加 减少
第三节 银行存款
四、业务流程
收款
付款
核对
第三节 银行存款
五、会计核算
（1）收款
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额 ）
（2）付款
借：管理费用等
贷：银行存款
第三节 银行存款
（3）核对
A、方法：
账单核对
B、未达帐项：由于凭证传递上的时间差造成的一方已入帐，而另一方尚未入帐。
C、银行余额调节表
注意：银行存款余额调节表仅为了核对账目，不能作为记账的依据，待到结算凭证到达后，再进行账务处理。
例题
润华公司20×7年10月31日银行存款日记账的余额为12 000元，银行对账单上的存款余额是17 000元。经逐笔核对后，发现有以下未达账项：
（1）润华公司10月31日存入转账支票一张1 000元，但银行因内部手续尚未办妥，还未入账。
（2）润华公司10月30日开出的一张转账支票1 400元，持票人尚未送存银行。
（3）银行已将润华公司5 000元的销货款收妥入账，收账通知尚未送达企业，企业尚未入账。
（4）供电局委托银行代收润华公司应付的电费400元，银行已从企业存款中支付，付款通知单尚未送达企业，企业尚未记账。
第四节 其他货币资金
一、定义
是指企业在生产机构经营过程中，与库存现金和银行存款存放的地点不同或指定了特定用途的那部分货币资金。
二、内容
外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证、存出投资款
第四节 其他货币资金
三、帐户
其他货币资金
增加 减少
按内容设二级科目
第四节 其他货币资金
三、业务流程
签发票据
采购、付费
余额转回
第四节 其他货币资金
[例]某企业要求银行办理汇票20 000元，企业填制“银行汇票委托书”后，将20 000元交存银行，取得银行汇票。企业用该汇票购买商品一批，价款为10 000元，增值税1 700元，余款转回。
第四节 其他货币资金
，取得汇票时：
借：其他货币资金——银行汇票 20 000
贷；银行存款 20 000
：
借：材料采购 10 000
应交税费—应交增值税（进项税额）1 700
贷：其他货币资金——银行汇票 11 700
：
借：银行存款 8 300
贷：其他货币资金——银行汇票 8 300
报表列示
“货币资金”项目=[库存现金现金+银行存款+其他货币资金]帐户余额
课后作业：
1、货币资金这一章的****题
2、预****应收款项
3、思虑应收票据与第二章的哪一个问题有联系？
1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。六月-22六月