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2021
第三章负债
短期借款图示如下：
短期借款
银行存款
银行存款
应付利息
财务费用
①取得短期借款本金
④为（ ）万元。

【答案】D
案例
企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是( )。


【答案】A
五、应交税费
应交税费
实际缴纳税费 应该缴纳税费
多交或未抵扣 尚未缴纳
(一)应交增值税
1．增值税概述
增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。
2．一般纳税企业的核算
应缴税费——应缴增值税
进项税额 销项税额
已交税金 进项税额转出
出口退税
多交或未抵扣 尚未缴纳
1、企业购入免税农产品，按照买价和规定的扣除率计算进项税额
2、购进固定资产所支付的增值税额，应计入固定资产的成本；购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。
案例
下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（ ）。（2006年考题）




【答案】CD
3．小规模纳税企业
小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。
小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费一应交增值税”科目。
案例
小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。

【答案】A
案例
下列增值税，应计入有关成本的有（ ）。




【答案】ABCD
(二)应交消费税
采购环节：采购成本（在途物资等科目）
自用于工程：在建工程
自用于其它方面
营业税金及附加
对外销售
委托加工： 委托加工物资
应缴税费
特别注意：生产货物自用于工程，视同销售，但是不做收入，将“成本+税金”计入工程成本
计入营业税金及附加：消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税

营业税金及附加
计提税费时 期末转入“本年利润”
=
案例
下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。




【答案】ACD
(三)应交营业税
转让固定资产：固定资产清理
出租固定资产、无形资产
营业税金及附加
提供劳务
注意：转让无形资产不单独设科目核算。
“固定资产清理”核算：增值税、营业税、土地增值税
(四)其他应交税费
1．应交资源税
对外销售：营业税金及附加
自产自用 ：生产成本、制造费用、管理费用等
2．应交城市维护建设税——营业税金及附加
3．应交教育费附加——营业税金及附加
案例
企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有( )。（2007年考题）
A．消费税 B．增值税
C．教育费附加 D．城市维护建设税
【答案】ACD
4．应