个人薪金的合理避税.doc

个人薪金的合理避税王卓越陈一伟张崇典电子科技大学电子工程学院摘要: 本文首先针对个人薪金收入, 建立了合理避税的数学模型, 而后又在此基础上建立了最大收益的数学模型,取得了较好的效果。一. 提出问题依法缴税是纳税人应尽的义务在税费太重的情况下合理避税即纳税筹划是纳税人的必由之路合理避税不是逃税而是纳税人进行准确缴税的合法行为。影响应纳税额的因素通常有两个即计税依据和税率计税依据越小税率越低应纳税额也越小因此合理避税无非是从这两个因素入手找到合理合法降低应纳税额的方法。另外,为取得最大收益,还可以利用一些合法的投资项目。而影响投资项目收益的因素通常为投资额度和回报率, 因为回报率难以模拟, 因此本文只考虑投资额,来找到合理提高收益的方法。本文主要针对以下问题进行讨论: 一般公司给职员发放薪金,通常按每月等额发放。某公司即将改进薪金发放方案,允许任职 5年以上的职员向公司财务部门申请工资每月可变额度发放,每月工资发放额度不超过年收入 20% ,前半年收入不超过年收入的 80%, 剩余部分则作为年终奖在年底一次性发放. 职员们想通过调整每月的预发金额以及年终一次性发放金额,使得一年内个人的总收益最高. ,为薪金年收入分别为 8万元、 12万元、 18万元的职员们设计个人薪金领取方案,合理避税,使得一年的税后收入最高. 80% 收入用于一些投资理财项目,如某些收益宝(百赚、余额宝等)、开放式基金、银行存款、债券、股票等,请为他们设计个人薪金领取方案,使其年总收益最高。二. 模型假设 1. 投资不考虑回报率,只假设和每月投资额和收益成正比 2. 国家政策相对稳定,一定时间内税率和投资回报率保持不变 3. 月薪必须当月发放 4. 不考虑三险一金和个税免征额税率表: 级数全月应纳税所得额(含税级距) 全月应纳税所得额( 不含税级距) 税率( %) 速算扣除数 1 不超过 1,500 元不超过 1455 元的 30 2超过 1,50 0元至 4,50 0 元的部分超过 145 5元至 415 5 元的部分 10 105 3超过 4,50 0元至 9,00 0 元的部分超过 415 5元至 775 5 元的部分 20 555 4 超过 9,000 元至 35,000 元的部分超过 7755 元至 27255 元的部分 25 1,005 5 超过 35,00 0元至 55,00 0 元的部分超过 2725 5元至 4125 5 元的部分 30 2,755 6 超过 55,00 0元至 80,00 0 元的部分超过 4125 5元至 5750 5 元的部分 35 5,505 7 超过 80,000 元的部分超过 57505 元的部分 45 13,505 注: 以个人取得的各项应税所得(包括个人取得的工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得等 11 个应税项目)为对象征收。除工资、薪金所得适用 3% ~ 45% 的7 级超额累进税率, 个体工商户(注: 个人独资企业和合伙企业投资者比照执行) 的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 5% ~ 35% 的5 级超额累进税率外, 其余各项所得均适用 20% 的比例税率。自 2011 年9月1 日起,工资、薪金所得减除费用标准从每