企业所得税基础业务知识入门篇.pptx

企业所得税基础业务知识入门篇
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本次讲解内容
1、新申报表简介
3、应纳税所得额的调整过程
4、资产及资产损失的税务处理
5、税收优惠
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2、企业所得税纳税要素解释
1、新申报表简介
3、应纳税所，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信息。
设计思路
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1、新申报表简介
3、应纳税所得额的调整过程
4、资产及资产损失的税务处理
5、税收优惠
6、税务局所得税征收管理
2、企业所得税纳税要素解释
纳税义务人、征税对象与税率
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
一、纳税人　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
【解析2】企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一
2、企业所得税纳税要素解释
2、企业所得税纳税要素解释
（一）居民企业　　
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 　 【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。　　
（二）非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
2、企业所得税纳税要素解释
二、征税对象
纳税义务人与征税对象结合确定征税范围：
　居民企业——来源于中国境内、境外的所得  非居民企业——来源于中国境内的所得
生产经营所得
其他所得
清算所得
2、企业所得税纳税要素解释
2、企业所得税纳税要素解释
【例题•多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（　）。
　　A. 转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得
　　B. 在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得
　　C. 在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入
　　D. 在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入
『正确答案』ABCD
2、企业所得税纳税要素解释
三、税率
1、新申报表简介
3、应纳税所得额的调整过程
4、资产及资产损失的税务处理
5、税收优惠
6、税务局所得税征收管理
2、企业所得税纳税要素解释
3、应纳税所得额的调整过程
公式一（直接法）：
　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
公式二（间接法）：
　应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额 －纳税调整减少额
3、应纳税所得额的调整过程
企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入
纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
公允价值是指按照市场价格确定的价值。
3、应纳税所得额的调整过程
一般收入确认需要注意事项
：是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。（时间性差异问题 代销）
：提供营业税劳务或增值税劳务、服务。
：是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
、红利等权益性投资收益:
、租金收入、特许权使用费收入
6、接受捐赠收入（包括货币性和非货币性资产）
7、其他收入。 企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
3、应纳税所得额的调整过程
特殊收入确认需要注意事项
，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。　、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
，按分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。。（在提高篇中进行专题讲解，这里简单讲一下）
3、应纳税所得额的调整过程
处置资产收入确认需要注意事项
3、应纳税所得额的调整过程
处置资产收入确认需要注意事项
不征税收入 VS 免税收入
。
　　、政府性基