浅析税收行政执法.doc

-1- 论文摘要本文是在充分肯定《税收征收管理法》及其《实施细则》在促进依法治税、规范征纳双方行为方面的积极作用及重要意义的基础上, 就《税收征收管理法》及其《实施细则》在实际执行过程中遇到的问题进行了论述。文章共分为三个部分, 第一部分主要从《税收征收管理法》及其《实施细则》条文入手, 对税收行政执法方面的不足进行分析;第二部分主要提出了《税收征收管理法》及其《实施细则》在实际执行过程中遇到的问题;第三部分作者针对这些不足和问题,就如何完善《税收征收管理法》及其《实施细则》、妥善解决执行中遇到的问题,提出了几点个人见解。论文提纲题目: 主标题浅析税收行政执法副标题——从《税收征收管理法》及其《实施细则》看执法关键词: 税收行政执法执法难题执法体系目录: 引言一、《税收征收管理法》及其《实施细则》关于税收行政执法方面的不足(一)行政处罚方面(二)涉税犯罪移送方面二、实际执法中遇到的难题-2- (一) 税收行政执法环境不和谐(二) 税收行政执法中的不协调(三) 税收行政执法程序不规范三、对《税收征收管理法》及其《实施细则》的几点建议(一)确立正确的立法指导思想(二) 适当扩大基层税务机关的行政执法权限, 建立健全完善的税务行政执法体系(三)建立呈链条状的税收征管体制(四)改进税务部门的收入指令制(五)明确税务人员的责任(六)加强相互协作,提高打击力度(七) 建立一套纳税信誉等级评定制度, 提高纳税人依法纳税意识,鼓励其诚信纳税(八)制定配套措施,完善税收法律体系四、参考文献正文浅析税收行政执法——从《税收征收管理法》及其《实施细则》看执法《税收征收管理法》及其《实施细则》是税收征收管理的基本法律,它的颁布为税务机关坚持“依法治税”、“从严治队”、“科技加管-3- 理”的工作方针提供了制度、机制和手段的保证。也为深化税收征管改革、全面做好税收工作创造了广阔的空间。总体上看, 《税收征收管理法》及其《实施细则》的顺利贯彻实施,基本上体现了“加强征管、堵塞漏洞、惩治***、清缴欠税”的治税思想要求,对税收征收管理活动的全过程进行了具体规范,确保了税收征管措施的合法性、合理性、可行性和前瞻性, 对进一步推进我国税收工作法制化、现代化的进程, 加快构建税收征管新格局起到了十分积极的作用。但由于我国纳税对象的多样性、经济事务的复杂性、新生事物的发展性、国际环境的开放性以及其他历史的和现实的原因, 不可避免地给《税收征收管理法》及其《实施细则》的施行带来一些亟待解决的问题。下面我主要谈谈自己对《税收征收管理法》及其《实施细则》关于税收行政执法方面的一些看法, 以及《税收征收管理法》及其《实施细则》在实际执行中的困难,并针对问题提出一些解决的建议。一、《税收征收管理法》及其《实施细则》关于税收行政执法方面的不足(一) 行政处罚方面。《税收征收管理法》第七十三条、《实施细则》第九十二、九十五、九十八条规定了税务机关可以对下列有关单位和人员进行行政处罚: 1 、拒不配合税务机关检查纳税人帐户、拒绝执行税务机关作出的冻结存款或扣缴税款决定的银行或者其他金融机构和直接负责的主管人员、其他责任人员, 以及未依照《税收征收管理法》规定在纳税人帐户中登录税务登记证件号码, 或者未按规定在纳税人的税务登记证件中登录其帐户帐号的银行或者其他金融-4- 机构; 2 、拒绝配合税务机关检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料的车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构; 3 、违反税收法律、法规进行税务代理,造成纳税人未缴或少缴税款的中介机构。但在实际工作中, 往往存在着税务机关实施检查的纳税人与其开户银行或其他金融机构、托运或邮寄货物的车站等企业以及其委托的中介机构并不属于同一个主管税务机关,有些甚至不在同一个省、市。《税收征收管理法》及其《实施细则》对基层税务机关及税务人员行政执法权的适用范围并没有做出明确规定。按照目前行政执法的有关规定, 税务人员从事行政执法时必须持有《行政执法证》,该证件标明的执法范围都是以其所在的基层税务机关的征管范围为准的。而基层税务机关的征管范围又有明确的划分,通常采用属地原则,其征管范围不超出所在的县(市)、区地界。因此, 基层税务机关不具备对其征管范围以外的纳税人或其他相对人的行政执法权, 不能按照《税收征收管理法》及其《实施细则》对这些单位和人员进行税务处罚。(二) 涉税犯罪移送方面。我国现行的涉税犯罪移送制度主要由征管法第六十三、六十五、六十六、六十七、七十一和七十七条和《中华人民共和国刑法》第三章第六节“危害税收征管罪”中的诸条款加以确立。其中征管法第七十七条更明确规定: “纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的, 税务机关应当依法移