内部控制质量与会计盈余价值相关性.pdf

学校 编码 ： 分类 号 密 级一
学 号 ：
芩
硕 士 学 位 论 文
内 部控 制 质 量 与 会计 盈 余价值 相 关性
一 一来 自 沪 市 股上 市 公 司 的 经验证 据
卢 珊
指导教 师 姓名 ： 方 红 星 教授
一级 学科 名 称 ： 工 商 營理
二级 学科 名 称 ： 会计 学
论 文 答辩 时 间 ： 年 月
摘 要
近年 来 , 我 国 的 资 本市 场 不 断 发展 , 会 计 盈 余 信 息 也 日 益 受 到 投 资 者 的
重 视 。 而 金融危 机 的 爆 发和 公 司 舞 弊 的 出 现使 社 会 公众更 加 关 注 会 计盈 余 信
息 是 否 能够 对投 资 者做 出 投 资 决 策提供相 应 的 帮 助 , 即 通 常 实证领 域所探讨
的 会 计盈 余 信 息 是 否具 有 价值 相 关 性 。 过去 学 者 经过 研究认 为 , 盈 余 持续 性
和盈 余 可靠性 等 作 为 盈 余 的 质 量特 征 , 会对会计 盈 余 的 价值 相关 性 造成一 定
程度 上 的 影 响 , 而 内 部 控制 被视 为 与 会计盈 余 的 这些特 征存在 着 密 切 关 系 。
究 其 原 因 , 内 部 控制 五 目 标 中 的 两个 目 标均 能 够 对 会计 盈余信 息 产 生 一 定 的
影 响 , 一是 “提 高经 营 效率和 效 果 ” , 即 经营 目 标 , 可 与 盈余 的 持 续性 相 对应
另 一 个是 “ 财务 报告及 相 关信 息 真实 完 整 ” , 即 报 告 目 标 , 可 与 盈 余 的 可 靠性
相 对应 。 由 于这两 个 目 标分别 从持 续 性 与 可 靠 性 方 面 为 会计盈 余 的 质量 提 供
了 合 理 保 证 , 因 此 , 内 部控制 质量与 会 计盈 余价 值相 关 性就 成 为 一 个值 得研
究 的 话题 。
年 月 , 《 企 业 内 部 控制 基本 规范 》 的 制 定 与 发布 是我 国 内 部控制 制
度 建设 历 程 的 重 要 里 程碑 。 年 月 , 五 部委又将 其进一 步 细 化 , 发 布 相
应 的 配套指 引 。 由 此 , 社 会 公 众及相 关 学 者 开始 把 光聚 焦 在 内 部控制 这一
领域 , 针对 内 部控 制 展 幵 的 学 术研究 也 开 始 层 出 不 穷 。 以 往 国 内 学 者在 研 究
内 部 控制 时 多 关注 内 部 控 制 信 息 的 披 露 状况或是站 在 内 部 控制缺 陷 的 角 度 研
究 内 部 控制 的 经 济 后 果 , 少有 学 者从 内 部控制 质 量 的 角 度研 究 内 部 控制 与 会
计 盈 余价值 相 关 性 的 关 系 。 本 文 以 此为 契机 , 自 主 设 计 了 内 部控 制 质量划 分
标准 , 对样 本公 司 的 内 部控制 质 量 进行 评级 , 试 图 探讨 内 部 控制 质 量与 会计
盈余 价值相 关 性 的 相