外汇远期业务会计核算办法.doc

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外汇远期业务会计核算办法
【拟稿部门】总行会计结算部
【生效日期】2011年1月1日
【规章层级】操作规章
【汇编定位】会计结算—产品核算
第一条 适用范围
我行对公客户远期结售汇业务的科目设置、保证金收取追加退还、结售汇延期提前等会计核算，适用本办法。
第二条 会计科目设置
（一）251-006-001 单位外汇交易保证金：本科目用于核算和反映本行为单位客户办理远期结售汇业务时，向客户收取的保证金情况。
（二）261-007 远期结售汇暂宕款项（机内账号：CNY112300703）：本科目用于核算和反映本行开展远期结售汇业务期间因客户申请延期交割或提前交割而产生暂宕款项的情况。
（三）425-003-002 代客远期结售汇：本科目用于核算和反映本行与客户之间的远期结售汇业务情况。
（四）511-007-010 结售汇业务收入：本科目用于核算和反映远期结售汇业务发生客户违约强制平盘时的盈利情况。
（五）606-001 期收远期货币：本科目用于核算和反映本行因与客户签订买入远期外汇契约，到期应收的款项情况。
（六）607-001 期付远期货币：本科目用于核算和反映本行因与客户签订买入远期外汇契约，到期应付的款项情况。
第三条 远期结售汇业务保证金的收取、追加和退还
（一）开立保证金账户
经营单位依据《开立保证金存款账户业务联系单》（以下简称“业务联系单”）填写操作任务书后，在系统内开立客户保证金账户。“业务联系单”作操作任务书（留存联）附件。
（二）收取保证金
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经营单位依据《远期、择期与掉期外汇交易业务申请书》（以下简称“申请书”）收取保证金，“申请书”作借方科目凭证附件。会计分录：
借：201 单位活期存款
或借：其他科目
贷：251-006-001 单位外汇交易保证金
（三）追加保证金经营单位按《远期、择期与掉期外汇业务追加保证金通知书》（以下简称“追加保证金通知书”）上列示的金额补足保证金，会计分录同收取保证金，“追加保证金通知书”作借方科目凭证附件。
（四）退还保证金
交割完成日，经营单位核实保证金金额后，将款项退回客户结算账户，会计分录：
借：251-006-001 单位外汇交易保证金
贷：201 单位活期存款
或贷：其他科目
如客户撤销原交易，经营单位凭《远期、择期与掉期外汇交易业务业务申请同意撤销通知书》（以下简称“撤销通知书”）释放客户保证金，“撤销通知书”作借方凭证附件。
第四条 对公客户远期售汇业务会计核算手续
（一）远期售汇
成交日，经办行柜员凭审核无误的“申请书”和《远期、择期与掉期外汇交易业务价格确认书》（以下简称“确认书”）进行会计处理，系统打印表外备忘收入凭证。“申请书”和“确认书”作底卡留存，待交易完成后归入业务卷宗存档；同时复印一份作表外科目凭证附件。会计分录：