例题个人所得税.doc

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【例题·单选题】我国目前个人所得税采用（ ）。
A．分类征收制
B．综合征收制
C．混合征收制
D．分类与综合相结合的模式
【答案】A
案例】某在我国无住所的外籍人员2008年5月3日来华工作，2009年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2008年和2009年两个纳税年度中都未在华居住满365日，为我国非居民纳税人。
【案例】一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司任职，在1998年纳税年度内，曾于3月7日~12日离境回国，向其总公司述职，12月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。这两次离境时间相加，没有超过90日的标准，应视作临时离境，不扣减其在华居住天数。此纳税人属于居民纳税人。
【案例】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。则其来源于我国境内的所得是每月5000美元。因为所得支付地不等于所得来源地。因其在中国境内任职受雇取得的所得，不管何处支付，都属于来源于中国境内的所得。
【例题·多选题】下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（ ）。
A．个人因从事彩票代销业务而取得的所得
B．私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车 利息、股息、红利所得
C．个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
D．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得 工资薪金
【答案】AC
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【例题·多选题】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的是（ ）。
A．张某取得的承包费按照工资、薪金项目征税 不参与分享经营成果
B．张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税
C．李某取得的工资按照工资、薪金项目征税
D．李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税 经营成果归李某所有
【答案】AD
【注意辨析】注意四方面问题：
1．注意劳务报酬（独立、非雇佣）与工资薪金（非独立、雇佣）的差别。个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。
2．(2010年新增内容)个人担任董事职务所取得的董事费收入的计税规定——按照董事身份内外有别。
3．在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得，应依法缴纳个人所得税。
4．辨析非货币性营销业绩奖励的对象不同带来的征税项目差异。
【例题·多选题】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有 ( )。
A．外部董事的董事费收入
B．个人兼职收入
C．教师自办培训班取得的收入
D．在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
【答案】ABCD
【例题·单选题】下列属于稿酬所得的项目有（ ）。
A．记者在本单位刊物发表文章取得的报酬
B．提供著作的版权而取得的报酬
C．将国外的作品翻译出版取得的报酬
D．书画家出席笔会现场泼墨书写取得的所得
【答案】C
【注意辨析】注意区分特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得。
1．提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得。特许权使用费
2．对于XXX将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
3．个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。
【例题·多选题】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。
A．个人取得的特许权经济赔偿收入
B．作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入
C. 作家公开拍卖自己写作时使用过的金笔的收入
D. 电视剧编剧从任职的电视剧XXX中心取得的剧本使用费收入
【答案】ABD
【例题·多选题】以下应按照利息、股息、红利项目征收个人所得税的