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MPACC案例《全面预算的编制》.doc


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beplayapp体育下载介绍:
MPACC案例《全面预算的编制》
11
MPACC
经济与管理学院
School of Economics and Management, Xi'an University of Technology
西安理工大学
MPACC课程案例

课程名称: 管理会计理论与实务
任课教师: 黄瑞
案例性质:内部开发 □外部引用
案例名称: 全面预算的编制
1
适 用 课 程: 管理会计理论与实务
案例开发者: 黄瑞
案例:全面预算的编制
一、案例材料
1.背景资料
黄山公司2021年度只生产一种产品,生产该种产品只耗用一种直接材料。有关该产品的预算资料如下:
(一) 预计生产的产品在2021年4个季度的销售量分别为500件、400件、700件、400件,全年共计2 000件。产品每件售价100元。
(二)预编的2021年的资产负债表如表所示:
资产负债表(预编)
  (2021年12月31日)     单位:元
资产
金额
负债及权益
金额
流动资产:
流动负债:
11
MPACC
经济与管理学院
School of Economics and Management, Xi'an University of Technology
1
现金
1500
应付账款
6000
有价证券
股东权益:
应收账款
10000
股本
226600
材料存货
4000
保留盈余
16000
产成品存货
3100
固定资产:
土地
50000
房屋及设备净值
180000
资产总计
248600
248600
(三)各项标准耗用量和标准价格
1.直接材料标准单耗为6千克,材料每千克5元;
2
MPACC
经济与管理学院
School of Economics and Management, Xi'an University of Technology
1
2.产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都是5元,生产一件产品所需各工种的工时之和为3小时;
3.间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗费分别为5元/件、3元/件、5元/件、4元/件;
4.固定制造费用的标准价格为:管理人员工资5 000元、保险费3 000元、维修费5 000元、折旧7 100元;
5.变动销售及管理费用的标准价格为:销售佣金2元/件,交货运输费1元/件;
6.固定销售及管理费用的标准价格为:管理人员工资8 000元,租金4 000元。
(四)其它有关资料
1.参照以往历史资料,估计以后每季度的销售中有80%能于当季度收到现金,其余20%要到下季度才能收到现金。2021年底应收账款为10 000元,这
些销货款均将于2021年第一季度收回现金;
2.根据以往的经验,每季度末的材料存货量应该相当于下季度生产用量的30%,2021年底的材料存货量为800千克,预计2009年第一季度生产用量为3 000千克。预计每季材料采购额中60%在当季度付款,其余40%在下季度付款。2021年底应付未付的材料采购款为6 000元;
3.每季度末产成品存货数量按下季度销售数量的10%计算,预计2021年第一季度的销售数量600件,2021年初的产品存货量为50件,单位成本为62元,存货发出采用先进先出法;
  4.2021年末的现金余额预计为1 500元,准备于2021年每季度发放股息1 000元;
  5.2021年年初、年末均无在产品。
二、案例分析
1. 谈谈你对全面预算体系的理解?全面预算体系应包括哪些预算?
2. 请编制该公司全面预算。
3. 请说明编制全面预算过程中的主要问题有哪些?有哪些预算编制方法?如何应用?
第一题:
首先,预算是一种系统的方法,用来分配公司的财务、实物及人力资源等资源,以实现公司既定的战略目标。监控战略目标实施进度,控制费用支出,并预测现金流量和利润。
全面预算管理是一种利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。
企业编制财务预算应当按照先
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