第二章 资产(上).ppt

第二章 资产
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资产总述
资产是指企业由过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的，预期能为企业带来经济利益的资源。
要点：
必须是过去的交易或事项形成的。如果是未来的，预计的，尚未发生的，则不能形成资产。
是企业具有所有权或控制权的资源。
预期能为企业带来经济利益的，如果预期不能带来经济利益，则不属于资产。
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货币资金
是指处于货币形态的资金。
包括：
库存现金
银行存款
其它货币资金
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一、库存现金
它是所有资产项目中，流动性最强的 。
内容概念：
1、库存现金的管理规定；
2、库存现金的核算；
（1）一般库存现金的增减核算；
（2）备用金业务核算；
（3）库存现金盘盈和盘亏的核算；
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（一）库存现金的管理规定：
现金的使用范围：
支付给个人的，可用现金支付
银行结算起点以下的零星支出可用现金支付（1000元以下）
人行规定的其它
2、现金库存余额量的规定：
一般按3-5天的日常零星支出确定；最多不得超过15天的日常零星支出。
3、现金收支的规定：
（1）不得坐支；（即从现金收入当中，直接支付现金）
（2）不得白条抵库；
（3）不得谎报用途套取现金；
（4）不得***私存、不得设置小金库。
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（二）库存现金的核算
1、一般增减业务核算：
设置“库存现金”科目
借方——登记增加的库存现金；
贷方——登记减少的库存现金；
余额在借方表示结余的库存现金。
增加时：
借：库存现金
贷：对应的相关科目
减少时：
借：对应的相关科目
贷：库存现金
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（二）库存现金的核算
2、备用金业务核算：
核算原则：对于支出的备用金，可专门设置“备用金”科目核算，也可以不设置而通过“其它应收款”核算。
支出备用金时：
借：备用金（或其它应收款）
贷：库存现金
报销费用时：
属于定额备用金制度的
借：管理费用、销售费用等相关科目
贷：库存现金
非定额备用金制度的
借：管理费用、销售费用等相关科目
贷：备用金（或其它应收款）
归还备用金时：
借：库存现金
贷：备用金（或其它应收款）
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（二）库存现金的核算
3、库存现金盘盈和盘亏的核算：
对现金要作到“日清月结”，每天都要将现金日记账的余额和实际的库存现金余额进行盘点（采用实地盘点法）核对 。
对于盘盈或盘亏的库存现金的处理：
（1）盘盈或盘亏库存现金时，要将账面库存现金调整为实际盘点金额；同时设置“待处理财产损益”科目”将调整的金额计入该科目。
（3）待查明盘盈或盘亏原因后，再将“待处理财产损益”的余额转出，计入相关科目；
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盘盈现金的账务处理：
盘盈现金时：实际的＞账面的——要调增账面金额。
借：库存现金
贷：待处理财产损益
待查明原因作出处理决定时：
属于应当归还给其它单位或个人的——计入“其它应付款”
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：其它应付款
无法查明原因的现金盘盈——计入“营业外收入”
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：营业外收入
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盘亏现金的账务处理：
盘亏现金时：实际的＜账面的——要调减账面金额。
借：待处理财产损益
贷：库存现金
待查明原因作出处理决定时：
属于责任人赔款的——计入“其它应收款”
借：其它应收款
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
无法查明原因的——则属于管理不善，计入“管理费用”
借：管理费用
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
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