巴西税收.doc

巴西税收巴西是南美税收较重的国家之一, 共有各种捐税 58种, 远高于美国, 是墨西哥税收的 2倍。出口商初到巴西访问, 常常发现此地零售价为 CIF 值的 3-5 倍, 从而推断到巴西搞经营利润会很高, 然而一经实践, 才体会到巴西税赋之高, 赚钱不易。以进口为例, 进口商品完税梭的成本通常是 CIF 价的 -2 倍。如到巴西办企业, 则各种税费, 五花八门,若不进行认真核算,投资往往要失败。巴西的税收极为复杂,按行政划为联邦税、州税(州税有 44 种)、市税三级, 其缴纳比例分别为 % 、 % 和 13% 。政府对税收采取分级征收和管理的办法。此外,企业还要交纳各种社会性开支。联邦税包括所得税、工业产品税、进口税、出口税、金融操作税、临时金融流通税、农村土地税等; 州政府税包括商品流通服务税、车辆税、遗产及馈赠税等; 市政府税包括社会服务税、城市房地产税、不动产转让税等; 社会性开支包括法人盈利捐(税)、社会保险金、工龄保障基金、社会一体化计划费、社会安全费等。目前, 巴西政府拟对巴西税制进行改革, 简化税种, 采取收入高多纳税,收入低少纳税的原则。巴西的主要税种: 联邦税主要有: A .所得税( Imposto de Renda )分企业所得税、个人所得税和源头所得税三种。企业所得税( IRPJ ); 每年分四次征收, 截止时间分别为 3月 31日、 6月 30日、9月 30 日和 12月 31日。企业所得税的税率一般为 15% , 收入超过一定的水平要交 10% 的附加税。个人所得税( IRPF ); 月收入在 900 雷亚尔以下免交所得税; 月收入有 900-1800 雷亚尔之间交 15% ; 月收入在 1800 雷亚尔以上交 % 。任何能产生盈利的商业活动, 如买卖房屋、地皮、资产或利息收入等, 均应在商业发票中或银行付息时扣所得税。源头所得税( IRRF ): 对劳动赢利、金融交易资本所得、利息和佣金的汇出、广告业收入、彩票赢利等所征收的税。此税税率和计证基础各不相同。政府每年稽查一次所得税,因此企业或个人必须保留税单五年。 B. 工业产品税( IPI ): 平均税率为 10% 。此税由工业化生产企业交纳,若属进口商品,通关时由进口商交纳。工业产品税属累进税。 C. 进口税( II) : 根据不同的商品, 进口税率不同。目前平均税率为 17% 。一般原材料税率很低或为零, 如耐火材料为 5%, 资本货也较低, 为5 %;日用消费品一般为 20-30% 左右。 D .出口税( IE) :为鼓励出口,出口税征收的范围极窄。 E .金融操作税( IOF ):税率为 2% 。此税对进口商购外汇、银行信贷、保险、证券交易等业务征收。 F .临时金融流通税( CPMF ,又称支票税):税率为 % 。 G. 农村土地税( ITR ): 根据土地面积与使用程度而异, 税率在 % 至 20% 之间。例如, 5000 公顷以上的土地, 使用程度为 80% 以上税率为 % ;如使用程度在 30% 以下,税率为 20% 。州政府税主要有: A. 商品流通服务税( ICMS 相当于增值税), 属累进税。它以商业发票的总额为基数, 共有两种税率, 17% 和 18% , 圣保罗州为 18% ( 指州内交易应交的