第三章-外币折算.ppt

第三章 外币折算
学****目标：
理解外币业务会计的相关概念；
了解外币业务会计核算的要求；
熟练掌握外币业务的核算；
掌握外币财务报表的折算。
重点与难点：
外币业务的核算
第二章 外币折算
教学内容：
第一节 外币折算概述
第二节 外币交易的会计处理
第三节 外币财务报表折算
第一节 外币折算概述
讲课内容：
一、外币、外币交易与外币折算
二、记账本位币及其确定要求
三、外币交易及其不同类型
四、外币交易的相关概念
五、外币折算业务会计准则介绍
一、外币、外币交易与外币折算
（一）外币
外币指企业编制财务报表采用货币，亦即记账本位币以外的其他货币。
（二）外币交易
以外币计价或结算的交易。
（二）外币折算
将以外币编制的财务报表转换为记账本位币财务报表的折算过程。
二、记账本位币及其确定要求
（一）记账本位币

记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。通常这一货币是企业主要收、支现金的经济环境中的货币。
企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：
该货币主要影响商品和劳务销售价格；
该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用；
融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。
二、记账本位币及其确定要求

企业选定境外经营的记账本位币，还应考虑下列因素：
境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；
境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占较大比重；
境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；
境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
二、记账本位币及其确定要求

一经确定，不得改变。
特殊情况可以变更：与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
采用变更当日的即期汇率进行折算。
二、记账本位币及其确定要求
（二）列报货币
列报货币，是指企业列报会计报表时所采用的货币。
列报货币：人民币
记账本位币：人民币或其他货币。
三、外币交易及其不同类型
（一）外币交易的构成：
买卖以外币计价的商品或劳务；
借入或借出外币资金以及接受外币投资；
进行货币之间的相互兑换；
外币报表折算；
其他以外币计价或结算的交易。
三、外币交易及其不同类型
（二）外币交易的不同类型：
货币兑换
取得或者支付外币资金
赊购或赊销外币计价的商品、劳务
外币折算