月末结账总结课程讲义(胡森林主讲)(PPT 39页).ppt

月末结账总结
主讲:胡森林
空杯心态
古时候一个佛学造诣很深的人，听说某个寺庙里有位德高望重的老禅师，便去拜访。老禅师的徒弟接待他时，他态度傲慢，心想：我是佛学造诣很深的人，你算老几？后来老禅师十分恭敬地接待了他，并为他沏茶。可在倒水时，明明杯子已经满了，老禅师还不停地倒。他不解地问：“大师，为什么杯子已经满了，还要往里倒？”大师说：“是啊，既然已满了，干嘛还倒呢？”
*
培训内容
*
二、结账是什么？
一、月末结账时点问题：
三、月末结账六步曲：
培训内容
*
结账第一步：对平凭证
结账第二步：对平账实
结账第三步：对平税务
结账第四步：对平明细
结账第五步：结平账套
结账第六步：结账复核
三、月末结账六步曲：
一、月末结账的时点问题
安徽省滁州市国税局税务人员在到企业检查时发现，某电器生产企业自行确定每月的结账期为22日，从2005年度到2007年度，累计60680万元的销售额被推迟1个月实现。由于企业没有严格执行会计和税收法律法规，提前结账，造成税款延迟实现，该局按《税收征管法》的规定，对其加收滞纳金140多万元。
*
一、月末结账时点问题之案例：
一、月末结账的时点问题
*
一、月末结账时点问题之实务
自定义结账日
按自然月结账
一、月末结账的时点问题
案例中20日结账是比较极端的做法。在实际工作中25日结账的比较多见。具体分析有以下几类：
1、大中型企业：业务量大、结账流程复杂周期长。2、集团公司下属子公司：集团合并报表要求下属企业提前完成结账在无法提高结账效率的前提下，现实中可行的方案就是将结账日提前。
3、中小企业：财会人员少内外报表兼职事务多，提前结账可以按时完成各类报表。
4、外资企业：中外结账准则日不同产生自定义结账日的实务做法。
5、另外可能不有企业内容管理的需要，比如要用财务数据进行业绩考核等等。
*
一、月末结账时点问题之实务
自定义结账日
一、月末结账的时点问题
按自然月结账，这样做有以下三方面益处:
，减少不必要的税务风险。
税法是按自然月来定义税务期间的，会计期间如果与税法不一致，按规定就要将税务报表按税务期间进行调整，导致工作难度比较高，而且会给税务核查造成困难，加大了税务风险;
。在实务中很多财务数据是来自非财务部门的，由非专业的财务人员提供，对于自定义结账日的理解可能存在偏差，往往造成数据不准确。
，但这样做对企业的经营或者对遵守税法都是不利的。
*
一、月末结账时点问题之实务
按自然月结账
一、月末结账的时点问题
会计规定：
《中华人民共和国会计法》明确规定“第十一条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止”
《小企业会计制度》明确规定“本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。”
新准则没有对此的明确规定,但按在中国《会计法》的规定****惯以自然年度和自然月度作为会计年度和会计期间，即1月1日到12月31日为一个会计年度，而会计期间就是12个自然月。
*
一、月末结账时点问题之实务
哪一种做法是符合会计规定和
税法规定的？之会计规定
一、月末结账的时点问题
《增值税暂行条例》明确规定“第二十三条纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的”。实施细则规定：1个季度仅适用小规模纳税人。
《营业税暂行条例》明确规定“第十五条　营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。” 除实施细则规定”银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。“一般企业都是按自然月进行的。
*
一、月末结账时点问题之实务
哪一种做法是符合会计规定和
税法规定的？之税法规定