2020年新三板-04尽职调查财务.ppt

目录
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尽职调查底稿讲解
常见问题解析及案例分享
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新三板-04尽职调查财务
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第一部分尽职调查底稿讲解
场外市场部
2013年业务培训
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新三板-04尽职调查财务
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一、内部控制尽职调查工作记录
（一）控制环境
（二）风险识别和评估机制
（三）控制活动与措施
（四）信息沟通与反馈
（五）监督与评价机制
内部控制五要素
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新三板-04尽职调查财务
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二、财务风险尽职调查工作记录
（一）财务指标分析
★偿债能力分析
★营运能力分析
资产负债率：母公司口径
流动比率：
速动比率：
应收账款周转率：销售回款情况、是否存在现金流压力
存货周转率：存货储备情况、资金占用情况
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二、财务风险尽职调查工作记录
★盈利能力分析
强调：相关指标的计算未特别指出外，均以合并报表口径计算；且计算应执行中国证监会相关规定。
毛利率：
净资产收益率：包括扣除非经常性损益的净资产收益率
每股收益：基本收益、每股收益
★获取现金能力分析
经营活动现金流量：
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二、财务风险尽职调查工作记录
（二）收入、成本、费用配比性分析
★收入、成本、费用变动趋势分析
☆结合公司业务情况，分析收入、成本、费用的变动趋势。
★收入、成本、费用比例关系分析
☆毛利率、费用率
★成本、费用与资产摊销勾稽关系核查
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三、应收款项尽职调查工作记录
（一）应收账款余额变动的合理性分析
☆结合公司行业特点和业务收入状况等因素，评价应收账款余额及其变动是否合理。
（二）大额应收款项形成原因、真实性、收回可能性及收回风险
☆抽查大额应收账款相应的合同、发票、结算单据等，调查其真实性，也可取得会计师事务所发出询证函加以佐证（必要时，项目组自行发函）；并分析其收回可能性及潜在的风险。
☆取得其他应收款明细资料，了解大额其他应收款余额的形成原因，分析其合理性、真实性、收回可能性及潜在的风险。
☆核查大额预付账款产生的原因、时间和相关采购业务的执行情况。
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三、应收款项尽职调查工作记录
（三）应收票据取得、背书、抵押及贴现情况
☆取得应收票据的复印件，核查应收票据的取得方式，以及票据的使用情况（背书、贴现、抵押等），关注相关风险。【票据流转的合规性】
（四）应收款项账龄及坏账准备计提情况
☆分析应收款项的账龄，评估账龄的合理性；
☆了解账龄较长应收款项形成的原因以及采取的措施；
☆坏账准备计提是否合规、充分。
☆应收账款的账龄分析结合公司应收账款周转率的分析；
☆坏账准备的计提政策参考同行业上市公司水平。
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四、存货尽职调查工作记录
（一）存货结构及余额变动的合理性分析
☆查阅公司存货明细资料，结合生产循环特点，分析原材料、在产品、产成品余额、比例及变动是否合理。
（二）存货真实性和完整性
☆实地查看存货，评估其真实性和完整性，是否账实相符；
☆如有发出商品或委托加工物资的，可以采取函证替代程序证实其真实性；
☆如有生产成本的，可采取核查其期后结转成本、确认收入的情形证实其真实性。
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新三板-04尽职调查财务
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四、存货尽职调查工作记录
（三）存货账龄的合理性、账龄较长存货形成的原因，以及是否充分计提坏账准备
☆分析比较公司存货账龄，评价账龄是否合理，了解是否有账龄较长的存货，查核公司是否按规定提取存货跌价准备、提取是否充分
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