2020年企业内部控制配套指引二十讲10.ppt

第十讲：研究与开发
本讲所述研究与开发，是指企业为获取
新产品、新技术、新工艺等所开展的各项研发活动。
本讲主要讲述以下几个大问题：




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企业内部控制配套指引二十讲10
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研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、
新工艺等所开展的各项研发活动。
企业研究与开发的战略方针是由企业经营的基本目标所
决定的，因此企业的长期经营战略决定和影响着企业的研究
与开发战略。例如，如果企业采取进攻型经营战略，即以抢
先占领新市场而获取创业利润的经营战略，那么为了使这种
经营战略取得成功，企业就需要有雄厚的财力、强大的技术
研究与开发能力以及对开拓新市场进行充分宣传和营业的力
量。与之相适应的研究与开发战略就必须是拥有优秀的研究
与开发人员，能及时掌握市场的需求动向和潜在需求，通过
长期的研究与开发创造发明出独特的新产品。
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企业内部控制配套指引二十讲10
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企业研究开发新产品至少具有以下六点意义：
1. 有利于企业巩固和扩大市场份额。
随着市场竞争的白热化，产品的生命周期开始变得越来
越短。因此，企业必须不失时机地新产品并快速地推向试场，
才能在全球化市场竞争环境中更具有竞争力。新产品开发是企业生存
和发展的基石，产品是有生命周期的，当一个产品的销售额达到最高点时，
便面临着这个产品的生命末期的来临。因此企业要生存和发展，必须重视新产品
的开发，不断推出新产品以满足市场的需求，只有这样子，企业才能长久不衰，
兴旺发展，否则就会停滞不前，最终被市场淘汰。
2. 有利于企业开拓新的经营领域 。
企业通过开发新的产品进入新的领域，寻求新的发展空间。世界上规
模巨大的跨国公司几乎多涉足许多行业，不如此难以形成规模。涉足多
个领域，并不能效率最高，专业化生产才能效率高。但可以应对经济周期发展，
达到此业进入低谷，还有它业处于高峰，保持公司集团收益稳定，均衡向前发展。
3. 有利于企业快速响应竞争。
如果拥有快速使新产品抢占市场的资源能力，使竞争对手意想不到地突然宣布
新产品进入了市场，占领市场的主导权，降低市场风险，提高经济效益。，就可
以大大提高企业市场竞争力。同时，企业知名度也会大大提高。
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企业内部控制配套指引二十讲10
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4．有利于企业创立行业标准。
对于创新型的产品来说，先进入市场的企业
可以享有制定本行业标准的特权。这样的做法等于
为竞争对手制造了进入壁垒，延迟业内竞争的到来。
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新产品的开发是以市场和技术发展的需求为出发点，以科学研究成果
为基础的一项研制新产品的创造性活动，它是把科学成果转化为生产力
的主要和关键环节。因此新产品的开发对国家和企业占据世界技术水平
制高点，提高国家生产力具有重要意义。技术创新是一个民族进步的灵
魂,是国家兴旺发达的不竭动力。我们总讲自立于世界民族之林，就是靠
我们的产品含有高科技，我们的技术水品超出其他国家一筹来实现的。
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人民的生活水平要不断提高，消费需求也在不断发展，企业有义务开
发含有高科技的产品丰富人民生活，这是企业的责任也是人民的要求。
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企业内部控制配套指引二十讲10
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企业开展研发活动至少应关注以下风险：
（1）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能
导致创新不足或资源浪费。
（2）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，
可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。
（3）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可
能导致企业利益受损。
企业不能因为害怕风险而不研究与开发，因为没有研究
与开发，企业就不会有发展、壮大，所以必须大力开展研
发，但必须在研究与开发活动中始终关注风险、防范风险。
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企业内部控制配套指引二十讲10
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研究与开发战略的选择常常受企业总体战略和经营战略的影响。
处于不同的环境条件下，企业可根据自身的发展目标与战略规划
采用不同的研究与开发战略。一般说来，目前大致有三种：
第一种是在进攻与防守之间进行选择的基本型研究与开发战略；
第二种是以新技术作为进入新市场主要手段的渗透型研究与开发
战略；
第三种是竞争对手和技术自身产生技术威胁时的反应型研究与开发
战略。　这种选择是由决策层根据外界环境与自身实力，有的放矢决定的。
绝不是杂乱无章的想开发什么就开发什么，属于战略决策范畴。