资产负债表分析讲义.ppt

主要内容
第一节 资产负债表分析概述
第二节 资产负债表项目的阅读与分析
第三节 资产负债表的综合分析
本章小节
2020/12/27
1
资产负债表分析
第一节 资产负债表分析概述
一、资产负债表的概念
资产负债表—企业财务状况的“晴雨表”
资产负债表是反映企业某一特定日期（年末、季末、月末）财务状况的财务表报。
属于静态报表
建立的基础：资产=负债十所有者权益
2020/12/27
2
资产负债表分析
项目的排列顺序：
按流动性从强到弱顺序排列，强调偿债能力
（美国、加拿大、新加坡、澳大利亚）
资产：按流动性高低排列
权益：按偿还期先后排列
英国、德国（强调经营能力）
结构格式：国际范围——账户式和报告式
我国——账户式
二、资产负债表的格式与内容
2020/12/27
3
资产负债表分析
资产负债表（账户式）
资产
负债
所有者权益
资产合计
负债及所有者权益合计
资产负债表（报告式）
资产
资产合计
负债
所有者权益
负债及所有者权益合计
2020/12/27
4
资产负债表分析
三、资产负债表阅读的内容：
（1）企业的资产规模及其结构 （盈利能力、经营风险）
（2）企业的资产质量与营运能力（管理效率）
（3）负债、所有者权益总额及其结构 （财务风险、运用财务杠杆获取效益的能力）
（4）企业的资本保全（财务风险）
（5）企业的资产与负债的平衡结构（偿债能力、破产风险）
2020/12/27
5
资产负债表分析
一、货币资金
1、包含内容：
库存现金
银行存款
其他货币资金：不在银行存款账户上的存款
银行本票（本地）
银行汇票存款（异地）
存出投资款
外埠存款（异地）
信用卡存款(补偿款）
2020/12/27
6
资产负债表分析
2、特点：偿债能力最强；盈利能力最弱
3、货币资金数量分析：
比例（不能过高，也不能过低）
过高则造成资金闲置，影响资金的盈利能力，过低则造成资金短缺，不能满足企业的正常资金支出需求。可与历史同期或同行业其他企业的数值进行比较分析。
涉及到投资和筹资决策。
持有目的：支付、投机、应急需求
2020/12/27
7
资产负债表分析
影响因素：资产规模、筹资能力、公司经营特点（与个体交易量大的公司、与企业交易量大的公司）、资金运用能力
2020/12/27
8
资产负债表分析
二 交易性金融资产
1、核算内容：
交易性金融资产：是指企业购入的准备随时变现的金融资产。包括：已上市流通的股票、基金、短期债券等。取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售，获得差量收益。
2、计量基础：以公允价值计量且其变动计入当期损益
公允价值计量基础：该项资产取得时以公允价值入账；在资产负债表日公允价值大于或小于账面余额，按其差额调整资产账面余额，同时计入“公允价值损益”账户。
2020/12/27
9
资产负债表分析
2、特点：易于变现；具有一定的获利性;较货币资金风险性大
3、分析：
可与货币资金并到一块分析。都作为企业可随时使用的资金。如果数量较大，说明企业资金管理较差，没有很好的投资项目，不能给企业带来长期稳定的收入。但也有可能是企业为满足特殊目的筹集来的资金，进行临时性的投资。
比较分析法
2020/12/27
10
资产负债表分析