会计基础工作规范应用指南05第五讲登记会计账簿.docx.docx

第五讲登记会计账簿【字体: 大中小】【打印】一、会计账簿的设置 1. 会计账簿的基本概念《规范》第五十六条会计账簿由具有一定格式的账页组成, 是以会计凭证为依据, 全面、连续地记录一个单位的经济业务, 对大量分散的数据或资料进行分类归集整理, 逐步加工成有用的会计信息的工具。在形式上, 会计账簿只是若干账页的组合, 在实质上, 会计账簿是会计信息形成的重要环节,是编制会计报表的重要依据。设置与登记会计账簿,是重要的会计核算基础工作,也是会计工作秩序的晴雨表之一。 2. 会计账簿的基本构成《规范》第五十六条《规范》第五十六条规定:“会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。”这是会计核算自身内在规律的要求。各种账簿构成会计信息形成过程中的不同环节, 为整个过程能达到预定的目标提供了实现的手段。会计账簿格式多种多样, 总账、明细账、日记账等主要账簿一般由封面、扉页和账页等构成。封面,主要用来载明账簿的名称。扉页,主要用来登载经管人员一览表,其主要内容是:单位名称、账簿名称、起止页数、启用日期、单位领导人、会计主管人员、经管人员、移交人和移交日期、接管人和接管日期。账页, 账页是账簿的主体。在每张账页上, 应载明: 账户名称( 会计科目或明细科目)、记账日期栏、记账凭证的种类和号数、摘要栏、金额栏、总页次和分页次。 3. 总账的设置《规范》第五十六条总账( 总分类账) 是根据会计科目( 总账科目) 开设的账簿, 用来分类登记一个单位的全部经济业务,提供资产、负债、资本、费用、成本收入和成果等总括核算的资料。总账一般采用订本式,有利于总账记录的安全和完整,但科目汇总表可以是活页式。三栏式,在采用借贷记账法的情况下,可以采用按借方、贷方和余额设栏的总账。账页格式有两种: 1. 在借方金额栏和贷方金额栏内再设“对方科目”栏; 2. 不在借贷栏内设“对方科目”栏。多栏式也称日记总账,为了适应将序时记录和总分类记录结合在一起登记的需要,所采用的一种账簿格式。棋盘式, 为了简化记账工作, 按照总账科目对应关系反映本期发生额和期初、期末余额的总账。一般是纵向设“应借科目名称”。横向依次设“期初余额( 分借、贷两栏)”、“应贷科目名称”、期末余额(分借、贷两栏) ”等。科目汇总表,具有期初余额、本期发生额、期末余额的科目汇总表可以代替总账。 4. 明细账的设置《规范》第五十六条明细账( 明细分类账) 是根据总账科目所属的明细科目设置, 用来分类登记某一类经济业务,提供有关明细核算的资料。明细账一般采用活页式。适用于只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的明细核算。如“应收账款”、“应付账款”等债权债务结算科目的明细分类核算。账页只设借方、贷方、余额三个金额栏,不设数量栏。适用于既需要进行金额核算,又需要进行实物数量核算的各种财产物资的明细核算。如“原材料”、“产成品”等财产物资科目的明细分类核算。账页按收入、发出、结余三栏,再分设数量、金额栏。适用于费用、成本、收入和成果的明细核算。如“制造费用”、“管理费用”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目的明细分类核算。账页按明细科目或明细项目分设若干专栏, 以在同一账页上集中反映个有关明细科目或某明细科目各明细项目的金额。 5. 日记账的设置《规范》第五十六条《规范》第五十七条日记账是一种特殊的明细账。为了加强现金和银行存款的管理和核算, 各单位通常都应设置现金日记账和银行存款日记账, 以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出、结存情况。《规范》第五十七条规定: “现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。”三栏式即借方、贷方、余额三栏,并在借贷两栏中设有“对方科目栏”。多栏式在收入、付出两栏中分别按照对方科目设置若干栏目, 即在“收入”栏按贷方科目设栏目,在“付出”栏按借方科目设栏目。一般在收、付款凭证数量较多, 为了简化记账手续, 或者通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账的情况下使用。分设收入日记账、支出日记账, 如果会计科目较多,篇账过大的情况下使用。 6. 会计账簿的启用《规范》第五十九条为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性, 明确记账责任, 会计账簿应当由专人负责登记。《规范》地五十九条规定:“启用会计账簿时, 应当在会计账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附启用表, 内容包括: 启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名、并加盖名章和单位公章。”活页式账簿可在装订成册后,填写账簿的起止页数。“记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时,应当注明交接日期、接办日期、接办人员或者监交人员姓名, 并由交接双方人员签名或者盖章。”以明确有关人员的责任,维护会计记录的严肃性。“启用订本式账簿,