低质量审计是审计师个人特质导致的特例吗——基于污点签字注册会计师的研究.doc

低质量审计是审计师个人特质导致的特例吗——基于污点签字注册会计师的研究.doc网络首发时间:2016-06-3009:09审计与经济研究2016,04(31),30-39低质量审计是审计师个人特质导致的特例吗?一一基于“污点”签字注册会计师的研究余玉苗高燕燕武汉大学经济与管理学院导出/参考文献关注收藏打印摘要:在签字注册会计师层面研究低质量审计的发生原因时发现:审计失败被发现前,与同所未受罚签字注册会计师相比,受到证监会处罚的签字注册会计师的审计质量持续较低;部分受罚签字注册会计师因事务所合并而被动进入质量控制较好的环境中,其审计质量较合并前有显著改善。这说明在相同质量控制体系下,低质量审计是由审计师个人特质导致的特例;而良好的质量控制有助于抑制“污点”签字注册会计师个人特质对审计质量的不利影响。关键词:“污点”签字注册会计师;审计质量;审计意见;会计师事务所;审计责任;审计报告;审计行为;审计失败;低质量审计;作者简介:余玉苗(1965-),男,安徽金寨人,武汉大学经济与管理学院会计系教授、博士生导师,博士,博士后,从事资本市场审计、财务会计问题研究;作者简介:高燕燕(1992-),女,浙江杭州人,武汉大学经济与管理学院硕士研究生,从事审计研究。收稿日期:2015-12-22基金:国家自然科学基金项目(71272227)AreLow-qualityAuditsMerelySpecialCasesResultedfromPersonalCharacteristicsofAuditors?EvidencefromtheStainedSanctionedAuditorsYUYumiaoGAOYanyonSchoolofEconomicManagement,WuhanUniversity;Abstract:Bystudyingtheunderlyingfactorsleadingtolow-qualityauditsattheindividualauditorlevel,wefindthatbeforetheauditfailuresaredetectedbyCSRC,--:stainedsanctionedCPAs;auditreport;auditbehaviorCPA;auditquality;auditopinion;CPAfirms;ountability;auditreport;auditbehavior;auditfailure;low-qualityaudit;Received:2015-12-22一、引言高质量的独立审计有助于增强公司财务报表信息的可靠性,降低委托代理成本,提高市场资源配置效率[1]O与欧美国家的“好诉”法律文化不同,我国审计师实际面临的民事诉讼风险较低。因此,政府的行政处罚作为诉讼机制的一种替代,已成为改善审计质量的重要外部力量些1e现有关于审计师惩戒的研究着重于分析政府惩戒对审计质量的事后影响[3-7],而缺少对事前原因的分析。同时,大多数研究集中在会计师事务所层面探讨政府惩戒对事务所审计行为的影响,未深入到签字注册会计师个人层面进行细致考察。1996年开始实施的《独立审计具体准则第7号 审计报告》和财政部2001年颁布的《关于注册会计师在审计报告上签名盖章有关问题的通知》规定,审计报告应由注册会计师签名并盖章。这意味着在我国审计责任可直接追溯到签字注册会计师个人。此外,随着2010年财政部、国家工商总局推动大中