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注册税务师税法增值税法第二章增值税法本章考情分析:本章是《税法》考试的最重要的税种之一,是重点难点最多的一章,在《考试大纲》中能力等级1-3级均涉及。在以往的税法考试中,本章各种题型均会出现,特别是计算题、综合题,既可能单独出题,也可与其他税种结合出题(增值税与消费税、营业税、关税、资源税、企业所得税等),分数一般在15分左右。第一节征税范围及纳税义务人一、征税范围(一)一般规定**注意:(1)有形动产、不动产与流动资产、固定资产是按不同的分类方法进行的分类。固定资产有形动产?流动资产;不动产?(2)同一资产在不同环节和阶段所处的类别可能不同,如电梯。增值税、消费税、营业税的关系:增值税的征税范围:(有形动产,包括电力、热力、气体在内)、修理修配劳务【例题?多选题】根据我国现行增值税的规定,纳税人下列行为应当缴纳增值税的有()。[答疑编号3942020101]『正确答案』ABC『答案解析』提供交通运输劳务应当缴纳营业税。(二)**具体情形税务处理应当征收增值税,在期货的实物交割环节纳税?开票方纳税——交割时采取由期货交易所开具发票的,以(1)货物期货(包括商品期期货交易所为纳税人;交割时采取由供货的会员单位直接将货和贵金属期货)发票开给购货会员单位的,以供货会员单位为纳税人?上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物,仍按保税货物暂免征收增值税(2)银行销售金银的业务应当征收增值税(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售均应征收增值税寄售物品的业务?集邮商品的生产,以及邮政部门以外的其他单位和个人销(4)集邮商品售的,均征收增值税?邮政部门销售集邮商品,征收营业税?邮政部门发行报刊,征收营业税(5)发行报刊?其他单位和个人发行报刊,征收增值税(6)电力公司向发电企业收应当征收增值税,不征收营业税取的过网费(7)公用事业单位的税务处理供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节,属于提供加工劳务,应当征收增值税,不征收营业税。(新增)(8)融资租赁业务融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。(9)企业产权转让、资产重组过程中所涉及的增值税问题(新增)纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中,凡属于增值税应税货物的,应计算缴纳增值税;凡属于不动产的,应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额,未分别核算或核算不清的,由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。(10)软件产品的税务处理纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策。(11)印刷企业的税务处理印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。(12)对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。(13)纳税人提供矿山服务的税务处理(新增)情形特点税务处理纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、与有形动产有属于增值税应税劳务,应分拣、洗选等劳务关的劳务当缴纳增值税纳税人提供矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清与不动产有关属于营业税应税劳务,应理劳务,以及矿井、——视同销售货物行为(必须掌握,考试中各种题型都会出现)***(1)将货物交付其他单位或个人代销——代销中的委托方(2)销售代销货物——代销中的受托方?按实际售价计算销项税额;取得委托方增值税专用发票,可以抵扣进项税额;?受托方收取的代销手续费,应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。【例题】某商场系增值税一般纳税人,为甲公司代销货物。本月实现不含增值税销售收入120000元,另外收取手续费3000元,已经收到甲公司开的增值税专用发票,注明价款100000元,增值税税款17000元。该商场代销业务应纳增值税和营业税是多少,[答疑编号3942020102]『正确答案』增值税销项税额,120000×17%,20400(元),进项税额17000元应纳增值税=20400-17000=3400(元)应纳营业税,3000×5%,150(元)(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)的除外。“用于销售”,是指受货机构发生以下