审计毕业论文审计回避.doc

审计毕业论文审计回避.doc:..审计回避[摘要]审计法为了保证注册会计师审计过程小形式上的独立性对具制定了确保独立性的第一•道防线——审计回避制度。针对审计回避的三种法定回避情形,我们将具体阐述审计回避的范围及相应的程序,使得注册会计帅执业更加规范,做到冇法可依,依法执业,从而真正实现审计法制定这一道防线的初衷。[关键词]回避制度审计回避一、 制定冋避制度的意义回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性,对由于某种原因可能影响其公正执法或者执业的人员实行任职回避和业务回避的一种制度。回避作为一项制度,主要是由法定的回避情形:回避适用的范围;回避的法定程序所构成。回避制度已成为我国人事管理的一项重要制度。事实表明,在会计工作中由于亲情关系而通同***和违法违纪的,已不在少数,在会计人员中实行回避制度,其必要性已经I•分明显。我国已冇相关法规对会计人员回避制度做出了规定,如1993年8月14LI国务院发布的《国家公务员暂行条例》第六十一条规定:“国家公务员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲的……也不得在具屮一方担任领导职务的机关从事监察、审计、人事、财务工作"。而且,注册会计师的独立性包括形式上的独立和实质上的独立,实质上的独立性是无形的,通常是难以观察和度虽的,而形式上的独立性则是冇形的和可以观察的。社会公众通常是透过注册会计师形式上的独立性来推测其实质上的独立性。审计法为了保证注册会计师审计过程屮的独立性也对其制定了确保独立性的笫一道防线——审计回避制度。二、 审计回避的情形基于上述回避的意义,审让法对审计人员相关冋避的情形作了规定。《屮华人民共和国审计法实施条例》第I•一条——审计人员办理审计事项,遇冇下列情形Z—的,应当自行回避;被审计单位有权申请审计人员回避:、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的。。,可能影响公正执行公务的审计人员的回避,由审计机关负责人决定;审计机关负责人的回避,由本级人民政府或者上一级审计机关负责人决定。三、 审让回避范围及和应的回避程序由上可见,国家己经以法律的形式明文规定了审计回避的情形。因此,注册会计师在公开执业的过程中己经有法可依。但是,注册会计师应该如何依法执业呢?怎样才能更好地把法贯彻于实践中呢?以下我们针对审计回避的三种法定情形将其具体化,即谈谈关于审计回避的范围及相应的回避程序。。中国古代有这样一句名言“衣食足而知荣辱,仓廩实血知礼节”。注册会计师作为理性的经纪人,只有在最根本的物质利益得到保证Z后,才会去充分地考虑尊重、自我实现等“利益”的追求,才会去积极地发展诸如友爱等品质。所以一旦注册会计师与客户有着某种利益上的牵连,就有可能陷入利益冲突之中,难以做出公正客观之判断。审计回避原则的要旨就是使注册会计师免于利益冲突,奠定正直与客观的执业基础。当注册会计师在客户中拥有直接经济利益时,独立性将受到损害,此时注册会计师必须冋避;而当存在间接的财务利益时,则要视具体事项分析对独立性的影响程度从而确定注册会计师应否回避。(1)直接财务利益。直接财