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审计毕业论文.doc:..审计重要性与审计风险研究【内容摘要】在审计理论及审计实务屮,审计重要性、审计风险是两个非常重要的概念,它们之间有着非常密切的关系,正确理解这两个概念,处理好二者之间的关系,对于提高审计工作效率,保证审计质量,降低审计风险具有重要意义。本文就审计重要性与审计风险之间的外在大体关系,重更性与审计风险模型之间的内在关系进行阐述,得出审计重要性与审计风险之间的关系重点表现在重要性与检查风险Z间的关系。再通过对重要性进行程度上和数量水平上进行评估计算从而预测审计风险的水平。关键词:审计重要性与审计风险之间的关系,审计重要性,审计风险,检查风险一、审计重要性与审计风险概述(-)审计重要性的相关概念1、 审计重要性的含义及特点《中国注册会计师审计准则1221号——觅耍性》中将重要性定义为:审计觅要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。要正确理解审计重要性的含义就要把握审计重要性的特点:①重要性概念中的错报包括漏报;0重要性包扌舌对数量和质量两个方面的考虑;®重要性的概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的;④重要性的确定离不开特定的环境;®对重耍性的评估需要运用职业判断;0重要性和可容忍课差的关系,重要性水平越高可容许错报的范围越大。2、 审计重要性的作用首先,审计重要性是确定具体审计内容的依据。一个审计项H有多少审计内容,什么内容列入审计范围,什么内容是重点,较人程度上决定于审计重要性水平。如果一项审计内容是重要的,则审计人员必须列入审计范I韦I,必须予以验证。其次,运用审计重要性确定审计程序和方法。审计人员对审计重要性水平不一的审计事项,采用不同的审计程序和方法。对重要性水平较低的审计事项,采用较为复朵的审计程序和详细审计方法;对重耍性水平较高的审计事项,则采用相对简化的审计程序和采用抽样审计方法。这样有利于保证审计质量,提高审计效率。第三,根据审计重要性来报告审计结果。在审计报告阶段,审计人员要根据审计重要性水平,对所发现的问题进行分析评价,以此决定发表何种审计意见。3、审计重要性的评佔原则:①重要性评佔需要合理运用职业判断。②重要性的评估耍兼顾审计效果与效率。③重耍性的评估耍同时结合错报或漏报的金额及性质。④重要性的评估要注意小额错报或漏报的金额的累积。⑤帝要性的评估要从财务报表和交易帐户的两个加以考虑。(二)审计风险的相关概念1、 审计风险的概念及特点审计风险是指财务报表而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性,也即指出现坏的结果和损失的可能性,他是主观与客观的偏离。审计风险既有风险的一般特征,又具有自身的特点,审计风险的特点主要有以下几点:①客观性出于审计风险形成的条件是客观存在的,所以风险的发生是必然的,不可避免的。它独立于人的意识之外,不以人的意志为转移,人们不能完全消除它,只能通过各种手段改变风险存在和发生的条件,降低其发生的频率和减少损失程度。②复杂性复杂性表现为审计风险形成的原因和形成过程是复杂的。审计风险形成的原因既有客观原因又有主观的;审计风险存在于审计过程中的每一个环节,审计过程中任何一个环节的疏忽,都有可能导致审计风险。因此,审计风险贯穿于审计全过程的始终。③潜在性审计风险在内涵上是必然的,但对于一个具体的审计事项,其存在的具体