初级会计业务核算内容.doc

材料采购银行存款应付账款预付账款材料采购业务各总分类账户之间的对应关系原材料其他费用的核算借:制造费用管理费用贷:银行存款<一次性提前支付>借:长期待摊费用贷:银行存款<年末摊销时转入>借:制造费用管理费用贷:长期待摊费用折旧费用的核算借:制造费用<谁受益谁负担>管理费用贷:累计折旧人工费用的核算<职工薪酬结算的核算>借:应付职工薪酬贷:库存现金<分配结转职工薪酬借:生产成本费用核算>制造费用管理费用贷:应付职工薪酬制造费用核算借:生产成本<将制造费用转入成本>贷:制造费用<结转完工产品借:库存商品、制造成本>贷:生产成本生产过程中业务核算材料费用的核算借:生产成本制造费用管理费用贷:原材料应付职工薪酬库存商品生产成本制造费用生产过程各总分类账户之间的关系原材料累计折旧销售费用核算——借:销售费用贷:银行存款结转已销产品的制造成本——借:主营业务成本贷:库存商品其他业务收入和其他业务成本核算——借:银行存款贷:其他业务收入应交税费——应交增值税借:其他业务成本贷:原材料产品销售收入核算(1)实现销售收入同时收到款的账务处理——借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(2)实现销售收入尚未收到款的账务处理——借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税借:银行存款<收到时>贷:应收账款(3)预收货款的账务处理<销售合同>——借:银行存款贷:预收账款<发货时>借:预收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税<预付不足,对方补付货款时,用预收账款>借:银行存款贷:预收账款销售业务核算库存商品主营业务成本应交税费预收账款营业税金及附加应收账款销售费用银行存款主营业务收入销售过程各总分类账户之间的关系营业外收入和营业外支出的核算1、营业外收入——借:银行存款贷:营业外收入2、营业外支出——借:营业外支出贷:银行存款所得税核算当期应交所得税=当期应纳税所得额*税率——借:所得税费用贷:应交税费——应交所得税——借:本年利润贷:所得税费用本年利润核算——1、——借:本年利润2、——借:主营业务收入贷:主营业务成本其他业务收入营业税金及附加投资收益其他业务成本营业外收入销售费用贷:本年利润管理费用营业外支出利润分配核算可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(-年初未弥补亏损)+其他转入利润分配程序提取法定盈余公积提取任意盈余公积向投资者分配利润——借:本年利润贷:利润分配——未分配利润——借:利润分配——提取法定盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积——借:利润分配——应付利润贷:应付利润年终,将已分配利润转入“利润分配——未分配利润”账户——借:利润分配——未分配利润贷:利润分配——提取法定盈余公积——应付利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用财务成果业务核算×××××××××销售费用主营业务成本×××利润分配——未分配利润余:税后利润×××所得税费用营业外收入余:利润总额营业外支出×××财务费用×××××××××××××××结转支出结转收入其他业务收入主营业务收入管理费用其他业务成本营业税金及附加本年利润420000420000余:22000263000