一建工程经济财务现金流量表分类与构成要素.doc

羈一建工程经济财务现金流量表分类与构成要素***莂本目内容重点是财务现金流量及其主要构成节掌握财务现金流量的分类、构成及其基本要素肈 lZl0l041掌握财务现金流量表的分类薈建设项目现金流量表具体内容随项目经济评价的范围和经济评价方法不同,一般分为:肄财务现金流量表羀国民经济效益费用流量表肈财务现金流量表按其评价的角度不同分为:螄①项目投资现金流量表蒂②项目资本金现金流量表蝿③投资各方现金流量表膈④财务计划现金流量表。膅一、项目投资现金流量表膄项目投资现金流量表是以项目为一独立系统进行设置的。它将项目建设所需的总投资作为计算基础,通过项目投资现金流量表可计算项目投资财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等评价指标。反映项目的获利能力。螂二、项目资本金现金流量表芈项目资本金现金流量表是从项目法人(或投资者整体)角度出发,以项目资本金作为计算的基础,用以计算资本金内部收益率,反映投资者权益投资的获利能力。薆三、投资各方现金流量表蚂投资各方现金流量表是分别从各个投资者的角度出发,以投资者的出资额作为计算的基础,用以计算投资各方收益率。薁四、财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映项目计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出,用于计算累计盈余资金,分析项目的财务生存能力。莇 lZl0l042掌握财务现金流量表的构成要素羇构成经济系统财务现金流量的基本要素包括:营业收入、投资、经营成本、税金莄一、营业收入莀(一)营业收入是指项目建成投产后各年销售产品或提供服务所获得的收入。即:蒇营业收入=产品销售量(或服务量)×产品单价(或服务单价)莈 (或服务量)的确定袂根据企业的设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量(服务量)。为计算简便,年生产量即为年销售量。莃 (或服务)价格的选择薇产品价格一般采用出厂价格,即:蒅产品出厂价格=目标市场价格一运杂费薄对于供出口的产品,应先按国际目标市场价格扣减海外运杂费并考虑其他因素影响后,确定离岸价格,然后换算为出厂价格;如果其销售价格选择离岸价格,则应同时将由项目到口岸的运杂费计人成本。膂(二)补贴收入蚇包括:先征后返的增值税、定额补贴、财政扶持给予的其他形式的补贴。不包括企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的与资产相关的政府补助袆补贴收入同营业收入一样,应列入项目投资现金流量表、项目资本金现金流量表和财务计划现金流量表。芆二、投资羁建设项目评价中的总投资是:建设投资、建设期利息和流动资金之和蚇(一)建设投资芇建设投资是指项目按拟定建设规模(分期建设项目为分期建设规模)、产品方案、建设内容进行建设所需的投入。螃(二)建设期利息虿建设期利息系指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息,即资本化利息。螇建设期利息包括银行借款和其他债务资金的利息,以及融资中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等其他融资费用。蚇分期建成投产的项目,应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化,此后发生的借款利息应计人总成本费用。蒅(三)流动资金螂流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金,不包括运营中需要的临时性营运资金。在项目寿命期结束时,投入的流动资金应予以回收。袇流动资金是流动资产与流动负债的差额。螄流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款;