注册税务师：增值税法.ppt

增值税法
政策实务
与
会计核算
政策
运用
重点
围绕
会计
核算
课程内容
“销项税额”实务与核算
“出口退(免)税”实务与核算
涉税会计科目设置
“进项税额”实务与核算
“进项税额转出”实务与核算
增值税涉税会计科目设置
一般纳税人会计科目设置
应交税费
——应交增值税
——未交增值税
——待抵扣进项税额
小规模纳税人会计科目设置
应交税费
——应交增值税
增值税涉税会计科目设置
进项税额
减免税款
已交税金
出口抵减内销产品应纳税额
转出未交增值税
销项税额
进项税额转出
出口退税
转出多交增值税
应交税费——应交增值税(一般纳税人)
借方贷方
余额?:
借方余额,无贷方余额
》
增值税涉税会计科目设置
缴纳的增值税
抵缴的增值税
当期应交的增值税
[主要由应交税费—应
交增值税(转出未交
增值税)]
应交税费——未交增值税
借方贷方
余额:
增值税涉税会计科目设置
注意问题:
“未交增值税”明细科目借方与“已交税金”专
栏核算上的差别:
增值税涉税会计科目设置
待抵扣进项税额:
在辅导期内商贸企业取得的专用发票抵扣联、
海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票
要在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣。
国税发〔2010〕40号:
要求辅导期一般纳税人在“应交税金”科目下设
二级科目待抵扣进项税额。
增值税涉税会计科目设置
当期已交的增值税
当期抵减的增值税
当期应交的增值税
应交税费——应交增值税(小规模纳税人)
借方贷方
借方余额: 贷方余额:
《