审计测试中的抽样技术.doc

第十一章审计测试中的抽样技术学****内容第一节审计抽样概述第二节属性抽样第三节变量抽样学****要求理解审计抽样的重要性与作用掌握统计抽样的基本程序掌握属性抽样的操作步骤及运用掌握变量抽样的操作步骤及运用重点与难点抽样风险中的α错误与β错误统计抽样的基本程序样本规模的确定抽样结构的评价第一节审计抽样概述一、审计抽样的性质和作用审计抽样,是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。审计抽样是指审计人员先对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查,然后以其审查结果来推断该总体的正确性的一种方法。审计抽样可用于控制测试的检查和实质性测试的详细测试中。但通常不用于口头询问和分析程序。二、统计抽样与非统计抽样抽样审计产生的原因:,交易数量与复杂性的增加。。。对会计账户准确性的绝对保证对财务报表总体公允性的合理保证抽样审计与局部审计、抽查的区别二、统计抽样与非统计抽样非统计抽样(判断抽样)非统计抽样是一种主观的审计抽样方法。主要凭借审计人员的主观标准和个人经验。优点:充分利用审计人员的职业经验和主观判断。缺点:,导致样本的代表性下降。二、。,难以定量评价。统计抽样:统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原则,从审计对象总体重抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。二、统计抽样与非统计抽样统计抽样的优点:。,样本分布比较接近总体分布。。。统计抽样的缺点:不适合资料不全的情况与专项审计。二、统计抽样与非统计抽样实际工作中往往把统计抽样和判断抽样结合运用。常见的统计抽样方法有:属性抽样——控制测试变量抽样——实质性测试中的详细测试发现抽样——专项审计,一旦发现一个偏差就立即停止抽样。三统计抽样的基本程序统计抽样的基本程序包括三个基本步骤:样本设计样本规模的确定和样本的选取与测试抽样结构评价(一)样本设计中心问题是在确定抽样组织方式的前提下如何确定样本规模。。,面临两种不确定性因素:一方面因素与抽样有关抽样风险另一方面与抽样无关非抽样风险三统计抽样的基本程序(1)抽样风险抽样风险是指审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能性。(2)非抽样风险非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,。符合性测试中应关注:信赖不足风险信赖过度风险实质性测试中应关注:误受风险(β风险)误拒风险(α风险)。可靠程度+风险度=。。可以按照交易或事项的重要性