第三章负债.pptx

广商会计学院陈菂******@12019/2/2(1)小规模纳税人购买货物或接受劳务的会计核算购买货物或接受劳务时,所应支付的全部价款计入存货的入账价值。其支付的增值税税额不确认为增值税进项税额。广商会计学院陈菂******@22019/2/2(2)小规模纳税人销售货物或提供劳务的会计核算应先按照增值税征收率将其还原为不含税的销售价格,再计算应交增值税的金额,贷记“应交税费——应交增值税”科目。具体计算公式为:不含税的销售价格=含税的销售价格÷(1+征收率)应交增值税=不含税的销售价格×征收率明细账——三栏式广商会计学院陈菂******@32019/2/2(二),对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额征收的一种税。广商会计学院陈菂******@42019/2/(加工金银首饰除外)如果委托方收回后,分别情况:营业税金及附加×××X应交税费——应交消费税×××广商会计学院陈菂******@52019/2/2用于连续生产,所纳税款准予按规定抵扣:借:委托加工物资应交税费——应交消费税贷:银行存款广商会计学院陈菂******@62019/2/2用于直接出售,所纳税款应直接计入委托加工物资的成本:借:委托加工物资贷:银行存款广商会计学院陈菂******@72019/2/******@82019/2/××××××银行存款”××××××材料采购××××××银行存款××××××应交税费——应交消费税××××××广商会计学院陈菂******@92019/2/2(三):营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人,按其流转额收取的一种税金。计算方法:应纳税额=营业额×适用的税率营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。广商会计学院陈菂******@102019/2/,应将按照规定计算的应交营业税,借记“其他业务成本”科目;如果企业对外出售无形资产,应将按照规定计算的应交营业税通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算。营业税金及附加××××××应交税费——应交营业税××××××其他业务成本××××××