个体工商户税收征管问题和对策.docx

个体工商户税收征管问题和对策
完善个体工商户的税收征管工作,一直是我们税务工作者积极探索和追求完善的老话题。近几ㄨ年,按照国家税务总局提出铭科学化、精细化的税收征管胧工作的新要求,不断完善税收管理员制度,加大对个体贻户税收管理的力度,取得了浊一定的成效,但由于个体工淹商业户自身利益驱动的特殊迈性和税务部门征管手段的滞逯后等诸多原因,在基层税收撄工作中,个体工商户的税收华管理始终成为一个难点。解聃决这一难题,特别是在当前爵金融危机影响下,对各级国税机关坚持依法治税,加强﹀税收征管,既加强重点税源逍的管理,也强化零散税源的届征收,采取有效措施挖潜增收具有重大现实意义。现结诖合当前工作实际,浅谈个体膂税收征收管理工作中存在的桃问题和几点建议。
一、讣当前个体税收征收管理存在玳的主要问题
在日常税收俪征管工作中,个体工商户不昱登记、不申报或申报不及时聩以及申报不实的问题普遍存颉在,税务机关虽然积极探索蠃和采取了很多措施,但因基籼层现有人员少、工作任务重少、征管手段滞后等多种因素卵困扰,基层国税部门的工作〗难点主要表现在:
对个体税收征管认识不足
部ё分单位、部门对加强个体税收征管的重要性和紧迫性认︺识不足,认为个体税收征管蹇工作量大、收入小,将所有药个体户都管好也不如管好一访个大企业;有的税务干部认蟒为个体征管难度大,花费很蓣大精力,收效甚微,产生畏腚难情绪;还有的税务干部只⑤注重税收收入,工作方法简犄单,缺少个性服务手段,出莅现个体工商户种种不配合现︼象。
纳税户数难于准确拧掌握
个体工商户的经营忐普遍具有零星、分散、规模小、分布广、监管难度大的х特点,其中有相当部分是无证经营,特别是在管理薄弱莆的区域出现较多;部分经营钢者,在领取营业执照后不按缝规定办理税务登记,致使基愧层税收征收机关在工作中对无证经营户、有营业执照未珊办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的纳税殷户数难以准确掌握,更谈不杉上有效、及时地管理起来。馏
纳税定额难于准确核定
个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿,没有佛完整的经营资料,经营业务棠不填开发票,购进商品和原×材料不索取凭证,有相当部艄分没有固定的经营场所,有的经营时断时续。即使设有R账簿的业户,大都有账外经营现象,除少数依法纳税意┹识强和财会制度比较健全的妻业户外,很多业户不能如实逃申报经营收入。在这种情况声下,通常做法是采取定期定寤额的征税办法。但由于目前虑采用的方式方法理论性强、操作性差,缺乏科学的计税戥依据,给确定纳税定额造成藻很多困难,存在因人差异、攉区域差异、定额核定与实际踯经营情况不符的现象。虽然н采取了《个体户计算机核定定额管理办法》,由于难于采集到准确的数据,仍然无法核算出准确的税收定额。
纳税申报难以规范
个珥体工商业税源分散,文化素迅质和纳税意识相对偏低,以三征管质量考核标准衡量,遵虍期纳税申报率和税款入库率钤偏低,主动申报纳税率更低酹,每个征收期都存在催报催霪缴现象,基层税务机关为此莳付出较大人力、物力,成为沩个体税收管理中的一大难点翎。特别是未达起征点的业户仉,当达到征起点后按照规定蒺应当如实申报营业额,税务差机关依此调整定额,但实际
河上即使连续几个月的营业额跸超过起征点后,个体户为了瞌逃避纳税义务,也不主动如来实申报纳税,税务机关因受鞅人员、时间、科学依据等方菟面的局限,难以及时准确核实营业额、调整纳税定额。
纳税情况难以检查
对个体工商户的纳税情况进行犏税务检查困难多,主要有:卦一是缺乏经营资料,或者经曰营资料不齐全,查核缺乏科⒐学依据;二是经营活动不规∵范,经营场所和居所混在一医起,在经营场所难于掌握其致全部进、销、存和生产经营胡情况,进入居所或其他地方犋检查又没有相应的法律依据z,甚至有的业户一旦得知税笨务检查信息,很快就会将生瘗产经营的产品、商品进行转移,检查人员难于掌握真实韪经营情况;三是现金交易多卩且不开具发票,无法查核其馁真实的经营额;四是多头开︳设银行帐户,通过银行查核笪其业务往来情况困难重重。葭
使用发票难以管理
大多数个体工商户在发票的使用管理上存在的问题较多笳,主要问题有:一是填开发辛票不规范,项目填写不齐全剿、不按顺序填开、有的拆本
使用;二是使用不合法的“扰收据”代替发票,或对不要骤发票给以低价“优惠”等变相不开发票;三是虚开发票根或“大头、小尾’’填开发耐票;四是为他人“代开”发ど票;五是普通发票缴销制度不够完善,发票使用的时间锡没有明确的限制规定,造成夷不换票的个体工商户,发票太存放时间过长;“废业户”绎既不办理注销登记,也不缴纾销发票;六是发票保管场所灌缺乏安全保障,损坏、丢失隐患大。
起征点难以准雎确把握
起征点是税务机碣关落实国家税收政策,公平蘼、