初级会计业务核算内容.doc

借入资金核算(负债)
1、取得短期借款——借:银行存款
贷:短期借款
2、预提短期利息——借:财务费用
<银行季末收费> 贷:应付利息
3、支付利息核算——借:应付利息
贷:银行存款
4、还本付息的核算—借:短期借款
<补上应付利息还有应付利息
本月的财务费用> 财务费用
贷:银行存款
投入资本核算(所有者权益)
接受货币资产投资——借:银行存款
贷:实收资本
接受非货币资产——借:固定资产
贷:实收资本
——借:无形资产
贷:实收资本
取得无形资产核算
借:无形资产
贷:银行存款
购入交易性金融资产核算
借:交易性金融资产
投资收益<相应手续费>
贷:银行存款
购建固定资产的核算
借:固定资产
贷:银行存款
供应过程业务的账务处理
1、“料到付款”的账务处理——借:原材料
应交税费——应交增值税
贷:银行存款
2、“已付款料未到”的账务——借:材料采购
应交税费——应交增值税
贷:银行存款
3、“料到款未付”的账务处理—借:原材料
<发票账单已到> 应交税费——应交增值税
贷:应付账款(应付票据)
<发票账单未到> 借:原材料
贷:应付账款<暂估价>
<下月初用红字做同样的会计分录冲销>
偿还所欠全部款项时———借:应付账款(应付票据)
贷:银行存款
4、预付料款的账务处理———借:预付账款
<签订购销合同> 贷:银行存款
材料验收入库时: 借:原材料
应交税费——应交增值税
<资产性质账户,资产此增彼减> 贷:预付账款
<这里的预付账款假如不够,则预付账款账户显示贷方余额>
补齐货款有: 借:预付账款
贷:银行存款
筹资业务的核算
供应过程业务核算
投放资金业务核算
材料采购
银行存款
应付账款
预付账款
材料采购业务各总分类账户之间的对应关系
原材料
其他费用的核算
借:制造费用
管理费用
贷:银行存款
<一次性提前支付> 借:长期待摊费用
贷:银行存款
<年末摊销时转入> 借:制造费用
管理费用
贷:长期待摊费用
折旧费用的核算
借:制造费用
<谁受益谁负担> 管理费用
贷:累计折旧
人工费用的核算
<职工薪酬结算的核算> 借:应付职工薪酬
贷:库存现金
<分配结转职工薪酬借:生产成本
费用核算> 制造费用
管理费用
贷:应付职工薪酬
制造费用核算

借:生产成本
<将制造费用转入成本> 贷:制造费用
<结转完工产品借:库存商品、
制造成本> 贷:生产成本
生产过程中业务核算
材料费用的核算
借:生产成本
制造费用
管理费用
贷:原材料
应付职工薪酬
库存商品
生产成本
制造费用
生产过程各总分类账户之间的关系
原材料
累计折旧
销售费用核算
——借:销售费用
贷:银行存款
结转已销产品的制造成本
——借:主营业务成本
贷:库存商品
其他业务收入和其他业务成本核算
——借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税
借:其他业务成本
贷:原材料
产品销售收入核算
(1)实现销售收入同时收到款的账务处理
——借:银行存