2023年高级会计师之高级会计实务高分通关题库A4可打印版.pdf

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建立健全和有效实施,应当纳入公司层面评价范围。(2)不当之处:在实施业务层面评价时,主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、:..关联交易和信息披露等业务。理由:业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项。而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。(3)不当之处:为了减轻评价工作对正常经营活动的影响,在本次内部控制评价中,仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价。理由:评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原则、充分考虑所收集证据的适当性与充分性,综合运用评价方法。第三项工作存在不当之处。七、甲公司于2015年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权,行权日(欧式期权)为2016年1月31日。根据该期权合同,如果乙公司行权(行权价为102元),乙公司有权以每股102元的价格从甲公司购入普通股1000万股。2016年1月31日,甲公司股票每股市价104元。假定不考虑其他因素。要求:,判断金融工具是权益工具还是金融负债,并说明理由。计算2016年1月31日甲公司应支付的现金。,判断金融工具是权益工具还是金融负债,并说明理由。计算2016年1月31日甲公司向乙公司交付普通股的数量。,判断金融工具是权益工具还是金融负债,并说明理由。计算2016年1月31日甲公司向乙公司交付普通股的数量及收到的现金。【答案】。理由:向其他方交付现金,属于金融负债。2016年1月31日,甲公司有义务向乙公司交付104000万元(104×1000),并从乙公司收取102000万元(102×1000),甲公司实际支付净额为2000万元。。理由:甲公司以可变数量自身权益工具结算,属于金融负债。2016年1月31日,甲公司向乙公司交付普通股的数量约为192307股(20000000/104)。。理由:甲公司通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金进行结算,该衍生工具是权益工具。甲公司向乙公司交付普通股的数量为1000万股,收到现金102000万元。八、甲公司系在上海证券交易所上市的制造类企业。注册会计师在对甲公司2014年度财务报表进行审计时,关注到甲公司2014年度发生的部分交易及其会计处理事项如下:(1)2014年10月9日,甲公司经批准按面值对外发行可转换公司债券,面值总额10亿元,期限3年,票面年利率低于当日发行的不含转换权的类似债券票面年利率,并发生与该可转换债券发行相关的交易费用(金额达到重要性水平)。该可转换债券转换条款约定,持有方可于该可转换债券发行2年后,以固定转股价转换取得甲公司发行在外普通股。甲公司在发行工作结束后,对该可转换债券进行了会计处理。(2)2014年11月1日,甲公司与M1公司、M2公司共同出资成立乙公司,M1公司、M2公司和乙公司均为制造类企业。甲公司、M1公司、M2公司分别持有乙公司55%、40%和5%有表决权的股:..份。此前,甲公司、M1公司和M2公司相互不存在关联方关系。乙公司章程规定,公司财务与经营决策等重大决策须由至少95%有表决权的股份决定;公司净利润按表决权比例在三位股东之间分配。2014年12月31日,甲公司对乙公司股权投资的会计处理如下:①在个别财务报表中采用权益法进行核算;②将乙公司纳入合并财务报表的合并范围。(3)2014年12月25日,甲公司根据行业发展数据统计及境内外经济形势变化,预测产品生产用的某批库存X原材料的价格将持续下跌。为防范该原材料价格风险,甲公司经批准于当日在期货市场上卖出X原材料期货合约进行套期保值,并于2014年12月31日进行了相关会计处理。甲公司开展的上述套期保值业务符合《企业会计准则第?24号一套期保值》有关套期保值会计方法的运用条件。假定不考虑其他因素。要求:根据资料(2),说明M1公司对乙公司股权投资应采用的会计处理方法。【答案】采用权益法进行核算。(2分)九、(2017年)甲公司为一家境内上市的集团企业,主要从事基础设施建设、设计及装备制造等业务,正实施从承包商、建筑商向投资商、运营商的战略转型。2017年一季度末,甲公司召开由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。有关人员发言要点如下:(1)投资部经理:近年来,公司积极谋求业务转型,由单一的基础设施工程建设向包括基础设施工程、生态环保和旅游开发建设等在内的相关多元化投资领域拓展。在投资业务推动下,公司经营规模逐年攀升,%,而同期同行业年均营业收入增长率为7%。预计未来五年内,我国基础设施工程和生态环保类投资规模仍将保持较高的增速,公司处于重要发展机遇期。在此形势下,公司应继续扩大投资规模。建议2017年营业收入增长率调高至12%。(2)运营部经理:考虑到当前全球经济增长乏力,海外建筑市场面临诸多不确定因素,加之公司国际承包项目管理相对粗放,且已相继出现多个亏损项目,公司应在合理控制海外项目投标节奏的同时,果断采取措施强化海外项目的风险管理,建议2017年营业收入增长率低至8%。(3)财务部经理:公司战略转型要充分评估现有财务资源条件。近年来,公司经营政策和财务政策一直保持稳定状态,未来不打算增发新股。2016年末,公司资产总额为8000亿元,负债总额为6000亿元;年度营业收入总额为4000亿元,净利润为160亿元,分配现金股利40亿元。(4)总经理:公司应向开拓市场,优化机制,协同发展要成效。一是要抓住当前“一带一路”建设的机遇,加快国内国外两个市场的投资布局,合理把握投资节奏,防范投资风险。二是考虑到在不对外融资的情况下仅仅依靠内部留存收益可以实现的销售增长非常有限。公司要积极拓展融资渠道,利用银行贷款和债券发行等债务融资工具,最大限度地使用外部资金满足公司投资业务资金需求。假定不考虑其他因素。要求:(3),计算甲公司2016年净资产收益率、销售净利率和2017年可持续增长率。并从可持续增长率角度指出提高公司增长速度的主要驱动因素。(1)和(3),如果采纳投资部经理增长率12%的建议,结合公司2017年可持续增长率,指出2017年甲公司增长管理将面临的财务问题以及可:..运用的财务策略。(3)和(4),计算甲公司2017年在不对外融资情况下可实现的最高销售增长率。【答案】=160/(8000-6000)×100%=8%销售净利率=160/4000×100%=4%可持续增长率=8%×(1-40/160)/[1-8%×(1-40/160)]=%从可持续增长率角度看,可以采取降低现金股利发放率、提高销售净利率、加速资产周转能力等措施来提高公司增长速度。%,%,甲公司将面临资本需求和融资压力。可运用的财务策略:发售新股、增加借款以提高杠杆率、削减股利、剥离无效资产、供货渠道选择、提高产品定价等。=160/8000×(1-40/160)/[1-160/8000×(1-40/160)]=%一十、甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。报据财政部和证监会有主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知,甲公司从2012年起,围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012正有姜工作要点如下:(1)关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有靛实施负责:董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务,选聘B会计师事务所对内部控制有效实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位,具有独立法人资格。(2)关于风险评估。受国际生融危机的持续影响,甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降,董事会经审慎研宄、集体决策并报股东大会审议通过后,决定调整发展战略,迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟,战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大,财务部门提议将销售万式自赊销改为现销,并在批准后实施。(3)关于控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面控制活动进行全面控制的基础上,重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资生支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下的,由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的,由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。二是强化采购自请制度,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算外采购项目,无论生额大小,均应在办理请购手续后,按程序报请具有审批根限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估,并在确认符台条件后经审批签订销售合同。(4)关于信息沟通。甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上,充分利用信息系统之间的可集成性,将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中,初步实现了自动控(5)关于内部监督。内部审计部门经董事会援权开展内部控制监督和评价,检查发现内部控制缺陷,督促缺陷整改,甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。(6)关于外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时,发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞,导致公司成本和利润发生重大错报,甲公司技术人员于2012正12月30日完成对系统的修复后,成本和利润数据得以改正。B会计师事务所据此认为上述内部控:..制缺陷已得到整改,不影响会计师事务所出具2012年度内部控制审计报告的类型。要求:【答案】资料(1):董事会同时选聘A咨询公司和B会计师事务所分别提供内部控制咨询服务和内部控制审计服务不当。理由:A咨询公司为B会计师事务所的网络成员,为保证内部控制审计工作的独立性,两者不可同时为同一企业分别提供内部控制咨询和内部控制审计服务;或:A咨询公司与B会计师事务所具有关联关系,两者不可同时为同一企业分别提供内部控制咨询和内部控制审计服务。资料(3)存在不当之处。不当之处一。20万元以上资金支付由总经理审批不当。理由:大额资生支付应当实行集体决策或联签制度。或:对于总经理的支付权限也应当设置上限。不当之处二:超预算和预算外采购项目,无论金额大小,均应在办理请购手续后,按程序报请具有审批根限的部门或人员审批的表述不当。理由:超预算和预算外采购项目,应先履行预算调整程序,由具有审批权限的部门或人员审批后,再行办理采购手续。不当之处三:销售经理同时负责客户信用调查和销售台同审批签订不当。理由:客户信用调查和销售台同审批签订属于不相容职责,应当分离。或:违背了不相容职务相分离原则。或:违背了制衡性原则要求。资料(4)不存在不当之处。资料(5)存在不当之处。不当之处:总会计师同时分管内部审计部门和财备部门不当。理由:内部审计部门工作的独立性无法得到保证。或:总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务相分离的原则或:违背了制衡性原则的要求。资料(6)存在不当之处。不当之处:会计师事务所认为已整改的财务管理信息系统设计缺陷不影响出具内部控制审计报告的类型不当。理由:设计缺陷导致的错报虽然在内部审计报告基准日前得到更正,但会计师事务所在做判断时没有考虑测试该设计的运行有效性。